Решение № 2А-906/2024 2А-906/2024~М-334/2024 М-334/2024 от 28 марта 2024 г. по делу № 2А-906/2024

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

29 марта 2024 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по транспортном налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты> рублей (за 2021 год - 2 314,39 рублей; за 2022 год – 34 445 рублей); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 12 861,23 рублей, штраф в размере 1 250 рублей; пени в размере 5 776,28 рублей, с зачислением на расчетный счет - 40<номер> (03<номер>); Банк <ФИО>3 - Отделение Тула Банка <ФИО>3/УФК по <адрес>, г Тула, БИК территориального органа Федерального <ФИО>3 017003983; <ФИО>3 (ФНС <ФИО>3); ИНН <***>; КПП 770801001; назначение платежа: Единый налоговый платеж КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 состоит на налоговом учете в МИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в спорный период имел в собственности транспортное средство: <ФИО>4, государственный регистрационный знак <данные изъяты> и в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога. На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом был исчислен налог и направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от <дата><номер>, в котором произведен расчет транспортного налога за 2021 год. Административным ответчиком сумма транспортного налога в установленный законодательством срок в полном объеме погашена не была, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год зачтена переплата по упрощенной системе налогообложения в размере 35 рублей, оставшаяся непогашенной задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 7 478 рублей. Кроме того, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с <дата> по <дата>. Административный ответчик <ФИО>2 в 2020, 2021 годы применял в упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и в соответствии с представленными в Инспекцию налоговыми декларациями по УСН за 2021 год (1 первичная (номер корректировки - 0) и 3 уточненные (номера корректировки 1,2,3)) получил доход в размере 531 439 рублей. Административный ответчик кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей (с 231 439 рублей) за расчетный период 2021 года, то есть в размере 2 314,39 рублей. В связи с тем, что <ФИО>2 прекращена предпринимательская деятельность <дата>, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с <дата> по <дата> (включительно) составила 12 861,23 рублей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов <ФИО>2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 5 776,28 рублей. На основании решения МИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес><номер> от <дата><ФИО>2 привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление документов по требованию в виде штрафа в размере 625 рублей. Кроме того, административный ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации на основании решения МИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес><номер> от <дата> за непредставление документов по требованию в виде штрафа в размере 625 рублей. В установленные законодательством сроки <ФИО>2 вышеуказанные штрафы также не уплатил. Поскольку требования МИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены, налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> г Иркутска вынесен судебный приказ <номер>а-4937/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет, который был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца МИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес><ФИО>6 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, направила в суд пояснения, согласно которым административным ответчиком образовавшаяся задолженность в размере 72 890,90 рублей не погашена.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебное заседание не явился, согласно протоколу от <дата> о дате следующего судебного заседания, назначенного на <дата> в 14 часов 00 минут, административный ответчик был извещен непосредственно в самом судебном заседании, что подтверждается аудиозаписью, однако от подписи в извещении отказался, о чем составлен акт. Более того, судебная повестка о дате, времени и месте судебного разбирательства была направлена административному ответчику на электронный адрес: <данные изъяты>, указанный ответчиком в качестве возможного способа извещения его о дате судебного заседания (л.д. 72). Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела была своевременно размещена на официальном сайте Куйбышевского районного суда <адрес>.

До начала судебного разбирательства от административного ответчика поступило ходатайство об отложении судебного заседания, назначенного на <дата>, в обоснование которого административный ответчик, ссылаясь на ст. 64 Конституции Российской Федерации, ст. 140 УК РФ, просил разъяснить ему правовой статус его личности, полагая, что до устранения данных нарушений проведение судебного заседания не возможно.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае, если признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также если подано встречное административное исковое заявление.

Рассмотрев указанное ходатайство, оценив изложенные в нем доводы, суд протокольным определением оставил его без удовлетворения, поскольку указанные в нем причины не являются безусловным основанием для отложения заседания суда. Само по себе заявление ходатайства об отложении рассмотрения дела не предполагает его обязательное удовлетворение, тем более, в отсутствие доказательств, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных статьей 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата><номер>-О-П).

Конституция Российской Федерации, ее статья 57 обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от <дата><номер>-П, от <дата><номер>-П, от <дата><номер>-П, от <дата><номер>-П и др.).

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьями 14, 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> таким законом является <адрес> от <дата><номер> «О транспортном налоге».

В силу положений пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с указанной статьей объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно. Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Судом установлено, что административный ответчик <ФИО>2 состоит на налоговом учете в МИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик в спорный период имел в собственности транспортное средство: <ФИО>4, государственный регистрационный знак <данные изъяты>., и в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

Согласно статьи 363, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи <адрес> «О транспортном налоге» от <дата><номер>-оз налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны оплатить транспортный налог за 2021 год - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании представленных сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом был исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указан расчет начисленной суммы транспортного налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

С <дата> действует редакция п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15 числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В нарушение указанных выше норм законодательства административным ответчиком сумма транспортного налога в установленный законодательством срок в полном объеме погашена не была (до <дата>).

Из материалов дела усматривается, что в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год зачтена переплата по упрощенной системе налогообложения в размере 35 рублей, оставшаяся непогашенной задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 7 478 рублей, исходя из следующего расчета: 7 513 рублей - 35 рублей = 7 478 рублей.

Согласно сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, <ФИО>2 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с <дата> по <дата>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С <дата> Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от <дата><номер>-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Порядок определения размера страховых взносов предусмотрен положениями ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов до 2023 года исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей - за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

1. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 пункта 1.2 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи Налогового кодекса Российской Федерации доход учитывается следующим образом:

- для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);

- для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), в соответствии с пунктом 1 статьи 346,5 настоящего Кодекса;

- для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;

- для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

- для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Из материалов дела следует, что <ФИО>2 в 2020, 2021 годы применял в упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и в соответствии с представленными в Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> налоговыми декларациями по УСН за 2021 год (1 первичная (номер корректировки - 0) и 3 уточненные (номера корректировки 1, 2, 3)) получил доход в размере 531 439 рублей.

<данные изъяты>

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

В связи с тем, что <ФИО>2 прекращена предпринимательская деятельность <дата>, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с <дата> по <дата> (включительно) составляет 12 861,23 рублей, исходя из следующего расчета: <данные изъяты>

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов подлежит уплате в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021, 2022 годы в размере 36 759,39 рублей, в том числе за 2021 год – 2 314,39 рублей, за 2022 год – 34 445 рублей.

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2022 год в размере 8 766 рублей.

- на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2023 год в совокупном фиксированном размере 12 861,23 рублей.

В нарушение указанных выше норм законодательства <ФИО>2 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в установленные законодательством сроки не уплачены.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов <ФИО>2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на основании решения Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес><номер> от <дата><ФИО>2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление документов по требованию в виде штрафа в размере 625 рублей.

Кроме того, административный ответчик привлечен Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> к ответственности по п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации на основании решения <номер> от <дата> за непредставление документов по требованию в виде штрафа в размере 625 рублей.

В установленные законодательством сроки <ФИО>2 вышеуказанные штрафы не уплатил.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Направление данных документов (уведомлений и требований) по почте заказным письмом либо согласно ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления (п. 6 ст. 69, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

По состоянию на <дата> у административного ответчика <ФИО>2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленной срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку требования Межрайонной ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены, налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС <ФИО>3 <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье <дата>.

Мировым судьей судебного участка № <адрес><дата> вынесен судебный приказ <номер>а-4937/2023 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 72 890,90 рублей, в том числе: по транспортном налогу за 2021 год в размере 7 478 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы в размере 36 759,39 рублей (за 2021 год - 2 314,39 рублей; за 2022 год – 34 445 рублей); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 12 861,23 рублей, штраф в размере 1 250 рублей; пени в размере 5 776,28 рублей. С <ФИО>2 в бюджет <адрес> взыскана государственная пошлина в размере 1 193,36 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд <адрес><дата>, что подтверждается входящим штампом <номер>.

Таким образом, срок на обращение в Куйбышевский районный суд <адрес> с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика административным истцом соблюден.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с <ФИО>2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 2 386,73 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статья 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере <данные изъяты>; пени в размере 5 776,28 рублей, с зачислением на расчетный счет - <***> (03100643000000018500); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г Тула, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; назначение платежа: Единый налоговый платеж КБК 18201061201010000510.

Взыскать с <ФИО>2, ИНН: <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 386,73 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>