Решение № 2А-300/2025 2А-300/2025(2А-4728/2024;)~М-4060/2024 2А-4728/2024 М-4060/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-300/2025

Дело № 2а-300/25

УИД 76RS0013-02-2024-004256-49

Мотивированное
решение изготовлено 07.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Лебедевой Н.В.,

при секретаре Чирковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 3 февраля 2025 года в г. Рыбинске административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по ЕНДВ за 2019 год в размере 4 180 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 годы в размере 4 989 рублей, пени в размере 5 581,31 рублей за период с 01.05.2017 по 10.01.2024, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 770,84 рублей на общую сумму 21 521,15 рублей.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила возражения на иск, указывая на пропуск административным истцом срока обращения в суд. Кроме того, поясняет, что один из объектов налогообложения – ? доли в праве собственности на квартиру, учитываемый налоговым органом, не является собственностью ФИО6 в силу того, что решением суда сделка купли-продажи квартиры была признана недействительной.

Заинтересованное лицо – представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

В соответствии с ч. 2 ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям налогового органа за ФИО1 числятся следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес> (<данные изъяты> доля в праве);

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес> (<данные изъяты> и <данные изъяты> доли в праве).

Вместе с тем, судом установлено, что решением Рыбинского городского суда от 25 декабря 2018 года по гражданскому делу по иску <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>, ФИО1 к <данные изъяты> признаны недействительными договор дарения <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, совершенный между ФИО2 и ФИО3, ФИО1, ФИО4, действующей за себя и как законный представитель своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., и договор купли-продажи <данные изъяты> дол в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, общей площадью 92,9 кв.м., от 04 апреля 2018 г., совершенный между ФИО2 и ФИО3, ФИО4, действующей за себя и как законный представитель своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО1 Судом применены последствия недействительности ничтожных сделок. Прекращено право собственности ФИО3, ФИО4, ФИО1 на <данные изъяты> доли и на <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>

В силу п.1 ст.167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

На основании изложенного, доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, не являются для ФИО1 объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц. Суд исключает указанный объект из расчета налогового органа недоимок по налогу на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, за период с 2015 по 2022 год.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога:

№ по состоянию на 23.11.2017 со сроком уплаты 17.01.2018 (на уплату налога на имущество за 2015 год);

№ по состоянию на 15.02.2018 со сроком уплаты 10.04.2018 (на уплату налога на имущество за 2016 год);

№ по состоянию на 06.02.2019 со сроком уплаты 22.03.2019 (на уплату налога на имущество за 2017 год);

№ по состоянию на 12.02.2020 со сроком уплаты 25.03.2020 (на уплату налога на имущество за 2018 год);

№ по состоянию на 17.06.2021 со сроком уплаты 25.11.2021 (на уплату налога на имущество за 2019 год);

№ по состоянию на 05.10.2022 со сроком уплаты 08.11.2022 (на уплату налога на имущество за 2020 год);

№ по состоянию на 15.12.2022 со сроком уплаты 18.01.2023 (на уплату налога на имущество за 2021 год);

Кроме того, 09.07.2023 было выставлено требование об уплате налога № со сроком уплаты 28.06.2023 на уплату налогов, составляющих совокупную налоговую обязанность, которая включала в себя, в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год.

С учетом требований ст.48 НК РФ в редакциях, действовавших на момент выставления требований об уплате налогов, о сроках обращения в суд за взысканием недоимок по налогам, суд признает безнадежным ко взысканию налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы.

С ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 523 рублей; за 2018 год - в размере 575 рублей; за 2019 год – в размере 633 рублей; за 2020 год – в размере 696 рублей; за 2021 год – в размере 766 рублей; за 2022 год в размере 766 рублей, всего недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 год составляет 3 959 рублей.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом произведен расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2018 по 10.01.2024 (как указано в административном исковом заявлении) и определен в размере 989,7 рублей.

В части требований налогового органа о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход за 2019 год в размере 4 180 рублей, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 состояла в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ. В силу ст.346.28 НК РФ должник являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджет Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД,

ФИО1 24.07.2019 представила в налоговый орган декларацию с начислениями к уплате в бюджет ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 4 180 рублей. Обязанность по уплате вышеуказанной суммы налогоплательщик не исполнил.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате ЕНВД за 2 квартал 2019 года № по состоянию на 12.08.2019 со сроком уплаты 02.09.2019 года.

В соответствии со ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что мер принудительного взыскания указанной задолженности в рамках сроков, установленных ст.48 НК РФ по состоянию на 31 12.2022 налоговым органом не принималось.

Согласно положениям подп.1 п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не может учитываться задолженность по налоговым платежам, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании задолженности.

В связи с непринятием налоговым органом мер по взысканию указанной задолженности по ЕНВД, числящейся за административным ответчиком на 31.12.2022, включение указанной суммы в отрицательное сальдо произведено с нарушением приведенных норм налогового законодательства.

Учитывая, что в соответствии со ст.48 НК РФ подлежит взысканию задолженность по налоговым платежам, которая налоговым законодательство определена как равная отрицательному сальдо единого налогового счета, правовых оснований для взыскания ЕНВД с ФИО1 в настоящее время не имеется.

Поскольку обязанность по уплате пеней в соответствии со ст.75 НК РФ производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, оснований для взыскания пени на сумму ЕНВД также не имеется.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 770,84 рублей.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов признаются

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ установлены порядок определения и размеры страховых взносов, уплачиваемых лицами, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налоговый орган указывает, что ФИО1 с 26.06.2019 по сегодняшний день осуществляет деятельность в статусе арбитражного управляющего, в связи с чем ей исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере 14 350,84 руб.

В связи с неполной уплатой страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 23.07.2019 со сроком уплаты 21.08.2019 на сумму 17 716,35 рублей.

В отношении требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 6 770,84 рублей суд приходит к аналогичным выводам, сделанным в отношении взыскания с ФИО1 недоимки по ЕНВД, о пропуске налоговым органом срока обращения в суд за взысканием указанной суммы и в связи с этим необоснованным включением ее в отрицательное сальдо.

Соответственно пени на сумму страховых взносов также не подлежат начислению.

Таким образом, требования МРИ ФНС № 10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 недоимок по ЕНВД за 2019 год в размере 4 180 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 770,84 рублей, а также пеней, начисленных на указанные суммы, суд оставляет без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет городского округа город Рыбинск государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы в размере 3 959 рублей, пени за период с 02.12.2018 по 10.01.2024 в размере 989,7 рублей.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Н.В.Лебедева