Решение № 2А-2897/2025 2А-2897/2025~М-64/2025 М-64/2025 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-2897/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации



№ 2а-2897/2025
г. Тюмень
24 февраля 2025 года
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 25 325,29 руб., в том числе: штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 720,83 руб., штраф за 6 ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 004,43 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 380,28 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 639,18 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 378,57 руб. Требования мотивированы тем, что решениями налогового органа ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1. ст. 119 НК РФ и ст. 223 НК РФ, кроме того, являясь плательщиком налогов допустил задолженность по их уплате, в связи с этим были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 720,83 руб.

ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб.

ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 004,43 руб.

ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 380,28 руб.

ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 639,18 руб.

ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 123 НК РФ начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб.

ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 123 НК РФ начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В связи с неуплатой задолженности, на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени.

Как указывает административный истец в иске, на сумму отрицательного сальдо по ЕНС начислены пени в размере 11 378,57 руб. и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Требования о взыскании штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 720,83 руб., штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 004,43 руб., штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 380,28 руб., штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 639,18 руб., штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб., штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку ФИО1 был привлечен к ответственности решениями налогового органа и они не были оспорены.

Требования административного истца о взыскании задолженности ЕНС подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как указывает административный истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилась задолженность по НДС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7847 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 847 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 847 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления страховых взносов на ОПС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб. и страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НЛС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 193 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 193 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 195 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 989 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 989 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления страховых взносов в сумме 2 700 руб., 2 700 руб., 2 700 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 991 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 737 руб. и по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 611 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 118 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб., страховых взносов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2700 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2700 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления страховых взносов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2700 руб., НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 522 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 522 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 523 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления страховых взносов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 700 руб., НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 387 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 387 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления транспортного налога в сумме 3 150 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось за счет начисления страховых взносов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 748,44 руб.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № требования МИФНС России № по Тюменской области о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21388 руб.; страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40748,44 руб.; пени ЕНС в размере 7289,66 руб. удовлетворены в полном объеме.

Решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № требования МИФНС России № по Тюменской области о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21387 руб.; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3150 руб.; пени ЕНС в размере 1952,87 руб. удовлетворены в полном объеме.

Меры к взысканию НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 737 руб. и НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 611 руб., НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 118 руб. принимались налоговым органом, мировым судьей вынесен судебный приказ №, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата фактической уплаты задолженности) в общем размере 4 355,54 руб., а также пени по НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1880,22 руб.

При этом вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № в требованиях МИФНС России № по Тюменской области о взыскании задолженности НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7847 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7847 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7847 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6193 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6193 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6195 руб.; НДС за 1 квартал в размере 4989 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4989 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4991 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8522 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8522 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8523 руб.; НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21387 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1170 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1170 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1170 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,16 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1170 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1170 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за ДД.ММ.ГГГГ - 8100 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ - 8100 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за ДД.ММ.ГГГГ - 8100 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 31666,51 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 8044,49 руб.; штраф за ДД.ММ.ГГГГ - 500 руб.; штраф за ДД.ММ.ГГГГ - 500 руб.; пени ЕНС в размере 13451,49 руб. отказано.

Учитывая, что возможность принудительного взыскания задолженности по этим налогам утрачена, требования о взыскании пеней в остальной части не подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере в том числе:

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 720,83 руб.,

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб.,

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 004,43 руб.,

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 380,28 руб.,

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 639,18 руб.,

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб.,

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб.,

- пени по НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 355,54 руб.,

- пени по НДС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1880,22 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.О. Тимофеева