Решение № 2А-4478/2019 2А-564/2020 2А-564/2020(2А-4478/2019;)~М-4504/2019 М-4504/2019 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-4478/2019

Дело № 2а-564/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2020 года город Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Зайцева Е.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области (далее – Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 года в сумме 830 руб. 86 коп, а также недоимки и пеней по транспортному налогу за 2016 и 2017 года в сумме 12 373 руб. 15 коп, а всего 13 204 руб. 01 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющемуся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.357, 358, 361, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления №107592693, №16886927, №55897604 о необходимости уплаты налогов за 2015, 2016, 2017 годы. Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном объеме ФИО1 не оплачены, ему были направлены требования №28028 от 19.11.2017, №36593 от 12.12.2017, №4991 от 28.01.2019 о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням. В установленные сроки задолженность по налогам и пеням ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 32 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленным пеням, в общей сумме 13 403 руб. 03 коп.

Вынесенный 07.06.2019 мировым судьей судебный приказ на основании определения от 27.06.2019 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Обязанность по уплате недоимки и пеней по транспортному налогу, а также недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству сторонам разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства, административному ответчику предложено представить свои возражения относительно существа требований, заявленных административным истцом.

Учитывая отсутствие возражений административного ответчика по существу заявленных требований, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч. 1 ст. 360, п.п.1, 3 ст. 363, ст. 356 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и имущества физических лиц, ФИО1 на праве собственности принадлежало и принадлежит следующее имущество:

- автомобиль «Ф», г.р.з. **, мощность двигателя **, дата возникновения права собственности **.**.2011;

- квартира с кадастровым номером **, расположенная по адресу: <...> д. **, кв. **, дата возникновения права собственности **.**.2015.

В соответствии со ст.ст.357, 358, 361, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления:

- № 107592693 от 04.09.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в сумме 5 712 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 87 руб. (л.д.19, 20);

- № 16886927 от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 5 712 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 347 руб. (л.д.21);

- № 55897604 от 05.09.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в сумме 6 120 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 381 руб. (л.д.22).

Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном размере ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ему направлены требования:

- № 28028 от 19.11.2017 о необходимости уплаты в срок до 10.01.2018 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 87 руб. и пеней, начисленных на недоимку, в размере 9,54 руб. (л.д.10);

- № 36593 от 12.12.2017 о необходимости уплаты в срок до 10.01.2018 недоимки по транспортному налогу в размере 5 712 руб., начисленных на недоимку пеней в размере 15,71 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 347 руб. и пеней, начисленных на недоимку, в размере 0,95 руб. (л.д.12);

- № 4991 от 28.01.2019 о необходимости уплаты в срок до 12.03.2019 недоимки по транспортному налогу в размере 10 404 руб., начисленных на недоимку пеней в размере 537,22 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 381 руб. и пеней, начисленных на недоимку, в размере 5,37 руб. (л.д.15-16).

Сведений об уплате административным ответчиком недоимок и пеней по налогам в сроки, указанные в требованиях, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок недоимки по налогам и пеням в полном размере административным ответчиком оплачены не были, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 32 г.Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 11 832 руб., пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 740,17 руб., и недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 815 руб., пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,86 руб., всего в сумме 13 403,03 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 32 г. Пскова 07.06.2019 судебный приказ № 2а-76/32/2019 отменен определением от 27.06.2019 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.9).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимки и пеней по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 недоимки и пеней по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц материалы дела не содержат.

Пени по транспортному налогу в размере 199,02 руб. списаны Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области в порядке ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных недоимки и пеней по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 13 204 руб. 01 коп административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 528 руб. 16 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**. года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> д.**, кв.**, ИНН **, недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 11 832 руб. (КБК **) и пени в размере 541 руб. 15 коп (КБК **), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы в размере 815 руб. (КБК **) и пени в размере 15 руб. 86 коп (КБК **), а всего 13 204 руб. 01 коп с перечислением указанной суммы на расчетный счет № <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области г. Псков, БИК 045805001, получатель ИНН <***> КПП 602701001 УФК МФ РФ по Псковской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области, г. Псков), ОКТМО 58701000.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 528 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случаях предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья Е.К. Зайцева