Решение № 2А-3076/2023 2А-3076/2023~М-2597/2023 М-2597/2023 от 2 августа 2023 г. по делу № 2А-3076/2023

Мотивированное
решение составлено 02.08.2023

УИД 66RS0006-01-2023-002576-21

Дело № 2а-3076/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19.07.2023 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 20851 руб. 35 коп., пени в размере 81 руб. 79 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 2764 руб. 91 коп., 46 руб. 67 коп.,99 руб. 38 коп.; за 2015 год в размере 1190 руб. 18 коп.; за 2018 год в размере 84 руб. 19 коп., за 2019 год в размере 81 руб. 80 коп.; штрафа, назначенного за совершение налогового правонарушения в размере 1000 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 о является плательщиком транспортного налога, так имеет зарегистрированное на его имя автотранспортное средство, также у него имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, задолженность по уплате штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с неуплатой транспортного налога, штрафа административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по налогам, пени, штрафу. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

Представитель МИФНС России № 32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

ФИО1 о в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, что на имя административного ответчика в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобиль легковой, АУДИ А4, государственный номер < № >, в собственности с 05.08.2014, дата прекращения собственности 25.08.2015;

- автомобиль легковой, МЕРСЕДЕС Бенц-АCTROS 1843, государственный номер < № >, в собственности с 01.10.2014, дата прекращения собственности 15.01.2022.

В соответствии с Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» ФИО1 о исчислен транспортный налог.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

- 428 (налоговая база) х 56,20 (налоговая ставка) х 12/12 = 24 054 руб.;

Расчет транспортного налога за 2019 год:

-428 (налоговая база) х 56,20 (налоговая ставка) х 12/12 = 24 054 руб.;

Расчет транспортного налога за 2020 год:

- 428 (налоговая база) х 56,20 (налоговая ставка) х 12/12 = 24 054 руб.

Кроме того, у ФИО1 о имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2015 годы.

На момент исчисления транспортного налога за 2015 год у налогоплательщика числилась переплата в размере 167 руб. 57 коп. Таким образом, сумма транспортного налога подлежащая уплате, составила 1175 руб. 43 коп.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 52 НК Российской Федерации, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- от 25.08.2016 < № > об уплате транспортного налога за 2015 год заказным письмом, почтовый реестр не сохранился в связи с истечением срока хранения документации (л.д.13,14).

- от 01.09.2021 < № > об уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 15, 26).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 о 28.12.2017 налоговой декларации за 2015 год, вынесен акт < № > от 05.04.2018 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном ст. 119 НК РФ, 30.05.2018 вынесено решение < № > о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление деклараций к штрафу в размере 1000 рублей (л.д. 16-19).

В соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику направлены требования:

- < № > от 18.07.2018 об уплате штрафа в размере 1000 руб. заказным письмом, почтовый реестр не сохранился в связи с истечением срока хранения документации. Срок для добровольного исполнения указанных требований установлен до 07.08.2018 (л.д. 20).

Доказательств направления акта налоговой проверки, решения, требования< № > ФИО1 о инспекцией в суд не представлено.

- < № > от 08.10.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014,2015 годы посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета, установлен срок для добровольного исполнения до 09.11.2021 (л.д. 21, 26).

В связи с не уплатой задолженности по транспортному налогу за 2014 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 01.12.2015 по 14.07.2021 в размере 2 764 руб. 91 коп., доначислены пени в размере 46 руб. 67 коп., 99 руб. 38 коп..

В связи с не уплатой задолженности по транспортному налогу за 2015 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 08.02.2017 по 07.10.2021 в размере 1 190 руб. 18 коп.

- < № > от 16.12.2021 об транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета, установлен срок для добровольного исполнения до 18.01.2022 (л.д. 24, 26).

В связи с не уплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 84 руб. 19 коп.

В связи с не уплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 84 руб. 19 коп. (текущая задолженность составляет 81 руб. 79 коп.).

В связи с не уплатой задолженности по транспортному налогу за 2020 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 84 руб. 19 коп. (текущая задолженность составляет 81 руб. 79 коп.).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговым органом принимались меры для взыскания с ФИО1 о задолженности по транспортному налогу:

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 24.06.2016 (дело № 2а-4054/2016) взыскана с ФИО1 о, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 8851,40 руб. и пени в размере 432,65 руб. (л.д. 59,60).

- за 2015 год по заявлению инспекции 14.12.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-4016/2020.

Согласно сообщению Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга, материалы исполнительных производств № 65745/21/66006-ИП от 21.04.2021, возбужденного на основании исполнительного документа № 2а-4016/2020 от 14.12.2020, № 57540/17/66006-ИП от 04.09.2017, № 125/18/66006-ИП от 10.01.2018, возбужденных по исполнительному листу № 2а-4054/2016, не сохранились, в связи с их уничтожением.

Как следует из расчета сумм пени по транспортному налогу, включенной в требование < № > от 08.10.2021,задолженность по транспортному налогу за 2014 год взыскана судебным приставом-исполнителем 13.07.2021 (л.д. 23, оборот), за 2015 год налог взыскан судебным приставом-исполнителем частично в размере 806 руб. 55 коп. 13.07.2021 (л.д. 22,оборот).

Транспортный налог за 2018, 2019 годы взыскан судебным приставом–исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга в полном объеме, что следует из материалов исполнительного производства № 102859/22/66006-ИП от 16.06.2022, справки о движении денежных средств по депозиту, из которой следует, что с 20.06.2022 по 01.12.2022 взыскано с должника и перечислено взыскателю 55992 руб. 14 коп. (л.д. 50-54).

Также, судебным приставом-исполнителем взыскана сумма в размере 5000 руб., из которой 3202 руб. 65 коп. зачтено в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 20815 руб. 35 коп.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

При этом указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В редакции, Налогового Кодекса, действующей с 23.11.2020, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 07.02.2019, по требованию < № > до 09.05.2022, < № > до 18.07.2022.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о указанной задолженности 10.02.2022, вынесен судебный приказ 2а-774/2022 от 14.12.2022, который отменен 14.12.2022.

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд 26.05.2023.

Проверяя сроки обращения в суд, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о задолженности по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2015 год.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что причины пропуска срока обращения в суд о взыскании задолженности по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2015 год инспекцией не указаны, не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Кроме того, суду не представлены доказательства направления инспекцией ответчику требования < № > об уплате штрафа, акта налоговой проверки и решения.

Пропуск срока обращения в суд, также нарушение порядка взыскания задолженности по штрафу является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

Что касается требований о взыскании с ФИО1 о задолженности по пени в связи с не уплатой транспортного налога за 2014, 2015, 2018, 2019, транспортного налога за 2020 год, пени, то суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в части требований о взыскании с ФИО1 о задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 20851 руб. 35 коп., пени в размере 81 руб. 79 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 2764 руб. 91 коп.; за 2015 год в размере 1190 руб. 18 коп.; за 2018 год в размере 84 руб. 19 коп., за 2019 год в размере 81 руб. 80 коп., так как налоговой инспекцией соблюден порядок и срок направления требований, срок обращения в суд также соблюден.

Требования о взыскании с ФИО1 о задолженности по пени по транспортному налогу в размере 46 руб. 67 коп., 99 руб. 38 коп. удовлетворению не подлежат, так как отсутствует математический расчет пени, не указана ставка налога, количество дней просрочки, сумма налога.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 951 руб. 63 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 о, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 20851 руб. 35 коп., пени в размере 81 руб. 79 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 2764 руб. 91 коп.; за 2015 год в размере 1190 руб. 18 коп.; за 2018 год в размере 84 руб. 19 коп., за 2019 год в размере 81 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 о в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 951 руб. 63 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) О.В. Хабарова