Решение № 2А-405/2023 2А-405/2023~М-371/2023 М-371/2023 от 7 сентября 2023 г. по делу № 2А-405/2023

Дело №2а-405/2023

55RS0039-01-2023-000466-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Шербакуль Омской области 08 сентября 2023 года

Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Маслий Т.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за периоду 2017-2019годы в общем размере 1768,33 рублей, а именно:

1) за 2019 год: задолженность по транспортному налогу в сумме 224,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 30.06.2021 в сумме 7,20 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 66,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 30.06.2021 в сумме 2,12 руб.; по земельному налогу в сумме 145,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 30.06.2021 в сумме 4,66 руб.;

2) за 2018 год: задолженность по транспортному налогу в сумме 224,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 3,06 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 241,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 3,29 руб.; по земельному налогу в сумме 196,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 3,17 руб.;

3) за 2017 год: задолженность по транспортному налогу в сумме 196,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 2,67 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 219,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 3,54 руб.; по земельному налогу в сумме 196,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 2,67 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, имея в собственности транспортное средство, объект недвижимого имущества, с кадастровым №, и земельный участок, с кадастровым №, - расположенные по адресу: Омская область, Шербакульский район, с<адрес>, не уплатил транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы. В соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку начислены пени. В связи с неуплатой ФИО1 налога и пени в адрес плательщика направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком исполнены не в полном объеме.

Определением судьи Шербакульского районного суда Омской области от 27.07.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 17.08.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 07.09.2023.

В силу ч.6 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.293 КАС РФ, решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

При этом, согласно разъяснениям, содержащимся в п.74 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается (ст.ст.152, 174, ч.1 ст.292 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст.357, 358 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, согласно ст.363 НК РФ, производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме этого, пунктом 1 статьи 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст.393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По правилам ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу положений ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Как указано в п.8 ст.69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Пеней, в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период 2017-2019 годы ФИО1 являлся собственником только следующего движимого имущества - мотоцикла ИЖ 7107-016, 1992г.в., государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Ранее, с 01.01.1995, ему на праве собственности принадлежали: квартира <данные изъяты>, и земельный участок, площадью <данные изъяты>., с кадастровым №, - расположенные по адресу: Омская область, Шербакульский район, <адрес>.

Сведения об имуществе налогоплательщика-физического лица административным истцом к иску приложены не были, вместе с тем, судом установлено, что, согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 04.08.2023, информация о правах отдельного лица (ФИО1 <данные изъяты>.) на все объекты недвижимости, находящиеся на территории Омской области, за обозначенный налоговый период в ЕГРН отсутствует.

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области в иске ссылается, что в адрес административного ответчика (почтой) направлялись:

- налоговое уведомление № от 21.08.2018 на оплату: транспортного налога за 2017 год в размере 224 рубля; земельного налога за 2017 год в размере 196 рублей; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 219 рублей; срок уплаты которого установлен - не позднее 03.12.2018 (почтовый реестр от 12.09.2018);

- требование № по состоянию на 05.02.2019, со сроком исполнения не позднее 26.03.2019 об уплате: транспортного налога за 2017 год в размере 224 рубля по сроку уплаты до 03.12.2018, пени - в размере 3,62 рубля за период с 04.12.2018 по 05.02.2019; земельного налога за 2017 год в размере 196 рублей по сроку уплаты до 03.12.2018, пени - в размере 3,17 рубля за период с 04.12.2018 по 05.02.2019; налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 219 рублей, пени - в размере 3,54 рубля за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 (почтовый реестр от 25.02.2019);

- налоговое уведомление № от 04.07.2019 на оплату: транспортного налога за 2018 год в размере 224 рубля; земельного налога за 2018 год в размере 196 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241 рублей; срок уплаты которого установлен - не позднее 02.12.2019 (почтовый реестр от 24.07.2019);

- требование № по состоянию на 06.02.2020, со сроком исполнения не позднее 24.03.2020 об уплате: транспортного налога за 2018 год в размере 224 рубля по сроку уплаты до 02.12.2019, пени - в размере 3,06 рубля за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; земельного налога за 2018 год в размере 196 рублей по сроку уплаты до 02.12.2019, пени - в размере 2,67 рубля за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 241 рублей, пени - в размере 3,29 рубля за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 (почтовый реестр от 13.02.2020);

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 на оплату: транспортного налога за 2019 год в размере 224 рубля; земельного налога за 2019 год в размере 145 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 66 рублей; срок уплаты которого установлен - не позднее 01.12.2020 (почтовый реестр от 27.09.2020);

- требование № по состоянию на 01.07.2021, со сроком исполнения не позднее 07.12.2021 об уплате: транспортного налога за 2019 год в размере 224 рубля по сроку уплаты до 01.12.2020, пени - в размере 7,20 рублей за период с 02.12.2020 по 01.07.2021; земельного налога за 2019 год в размере 145 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020, пени - в размере 4,66 рубля за период с 02.12.2020 по 01.07.2021; налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 66 рублей, пени - в размере 2,12 рубля за период с 02.12.2020 по 01.07.2021 (сведения о доставке 16.10.2021).

Поскольку указанные требования в установленный срок ответчиком не исполнены, 22.09.2022 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Между тем, определением и.о. мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе в Омской области - мировым судьей судебного участка №25 в Полтавском судебном районе в Омской области ФИО2 от 27.09.2022 в принятии заявления о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с последнего было отказано в связи с пропуском 6-тимесячного срока, прошедшего с момента срока, указанного в требовании на оплату недоимки, установленного п.3 ст.48, п.1 ст.47, п.2 ст.48 НК РФ, что является препятствием в выдаче исполнительного документа (судебного приказа).

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (в ред. до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ), заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В свою очередь, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (также в ред. до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ) предусматривалось следующее: если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что указанный срок налоговым органом соблюден не был.

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась с названным иском в районный суд лишь 24.07.2023, т.е. за пределами 3 лет 6 месяцев (с 26.03.2019 – это должно было быть 26.09.2022), при этом общая сумма требований не превысила 3 000 рублей.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи данного заявления, однако, в нарушение требований ч.4 ст.289 КАС РФ, доказательств уважительности такового, согласно ответу представителя от 04.08.2023 (поступившему в районный суд 15.08.2023), не предоставило.

При таких обстоятельствах, оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №7 по Омской области к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - за 2017 – 2019 года в общем размере 1768,33 рублей - оставить без удовлетворения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Т.Л. Маслий