Решение № 2А-1535/2021 2А-1535/2021~М-872/2021 М-872/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-1535/2021

Дело № 2а-1535/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Быченко С.И.,

при секретаре судебного заседания Сагировой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности № 01-13/112321 от 03.08.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее – административный истец) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года): пеня - 54,65 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): пеня - 467, 80 рублей, а всего - 522,45 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

Согласно представленной ФИО2 налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщик обязан был уплатить единый налог на вмененный доход по ставке, установленной ст. 346.31 НК РФ. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога по ЕНВД.

Задолженность ФИО2 составляет: недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года): пеня - 54,65 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): пеня - 467, 80 рублей, а всего - 522,45 рублей.

ФИО2 были направлены требования: № 071S01170158728 от 09.01.2017 об уплате пени на сумму 2 804,59 рублей со сроком уплаты до 22.06.2017, № 18840 от 26.06.2019 об уплате пени на сумму 54,65 рублей со сроком уплаты до 03.09.2019, оставленные административным ответчиком без удовлетворения.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пене по страховым взносам. Судебный приказ № 2а-3-2541/2020 был вынесен 21.09.2020, но после поступивших возражений от ответчика - отменен определением мирового судьи от 05.11.2020 года.

Согласно сведениям, полученным из карточки расчётов с бюджетом, налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по установленным законом страховым взносам в полном объеме.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по недоимке по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года): пеня - 54,65 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): пеня - 467, 80 рублей, а всего - 522,45 рублей. Просит суд восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Ходатайство о восстановлении срока не поддержала, полагала, что указанный срок не пропущен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. Сведений об уважительных причинах суду не сообщила и не просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие. Дело в отсутствие административного ответчика рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Федеральный Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием ФЗ от 03.07.2016г. №250-ФЗ. С 01.01.2017 все вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, регулируются гл. 34 части 2 Налогового Кодекса (далее по тексту НК РФ).

Согласно положениям Федерального Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району (далее - Налоговый орган) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, страхователю налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении должника было выставлены и направлены требования № 071S01170158728 от 09.01.2017 об уплате пени на сумму 2 804,59 рублей со сроком уплаты до 22.06.2017, № 18840 от 26.06.2019 об уплате пени на сумму 54,65 рублей со сроком уплаты до 03.09.2019, оставленные административным ответчиком без удовлетворения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня, которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Оплата не произведена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

По заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-3-2541/2020 от 21.09.2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам на общую сумму 522, 45 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от 05.11.2020 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего заявления должника.

22.03.2021 от ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам на общую сумму 522, 45 рублей.

Согласно сведениям, полученным из карточки расчётов с бюджетом, налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по установленным законом налогам в полном объеме.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно направленному в адрес налогоплательщика ФИО2 требованию № № 071S01170158728 от 09.01.2017 срок уплаты задолженности по страховым взносам установлен до 22.06.2017 года (л.д. 14).

При этом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ (3 года + 6 месяцев), т.е. до 22.12.2020.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пене был вынесен мировым судьей 21.09.2020, отменен на основании поступившего заявления должника 05.11.2020.

При этом, с настоящим административным иском ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону 22.03.2021, т.е. также в пределах установленного шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах установленный законом срок на подачу административного иска в суд - не пропущен, в силу чего оснований для рассмотрения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска не имеется.

Согласно заявленным требованиям, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года): пеня - 54,65 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): пеня - 467, 80 рублей, а всего - 522,45 рублей.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (часть1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

Таким образом, на дату рассмотрения настоящего дела вступили в силу и подлежат применению положения статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В данном случае, административным истцом заявлено требование о взыскании недоимки – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года), а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017)

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не доказаны предмет и основания административных исковых требований о взыскании недоимки – пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также по страховым взносам на общую сумму 522,45 рублей, следовательно, они удовлетворению не подлежат.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2021 года.

Судья С.И. Быченко