Решение № 2А-101/2017 2А-101/2017(2А-2393/2016;)~М-2400/2016 2А-2393/2016 М-2400/2016 от 5 февраля 2017 г. по делу № 2А-101/2017

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

6 февраля 2017 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего – судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Ермолаевой А.В.,

с участием:

- представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

- административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-101/2017 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с указанным выше административным иском к ФИО2, требуя (с учетом заявленных уточнений – л.д. 91-93) взыскать с ответчика:

- пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4266 руб. 88 коп.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 486 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных требований в административном иске указывается, что в собственности ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г. находилось следующее недвижимое имущество: земельный участок общей площадью 1 730 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, по адресу: <адрес> а; квартира, по адресу: <адрес>; недостроенный дом на земельном участке по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес> в связи с чем у него возникла обязанность уплаты налога на имущество и земельного налога. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в установленные законом сроки. Налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, данное требование получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 требования в уточненном виде поддержал, дополнив, что в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 был исчислен земельный налог, как собственнику земельного участка по адресу: <адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составляла 191 369,32 руб. Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу за указанные периоды взыскана, также взысканы пени за период, предшествовавший дате принятия решения в размере 10739 руб. 01 коп. ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты данной недоимки была зачтена переплата в сумме 22 671,10 руб., в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. недоимка составляла 168 698,22 руб., уплачена она ответчиком только ДД.ММ.ГГГГ, однако, пеня по данному налогу до настоящего времени не погашена. ФИО2 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе пени по земельному налогу в сумме 4 266,88 руб., которое ответчиком до настоящего времени не исполнено. Согласно расчету пеней, сформированному программным обеспечением, пеня в сумме 4 268,07 руб. рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (92 дня) на сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 698,22 руб.

Кроме того, налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 4 634,69 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.; № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4 566,78 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В счет уплаты налога на имущество за 2011 -2012 г.г. ответчиком были внесены, а налоговым органом учтены следующие платежи: от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1176 руб. 18 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3402 руб. 07 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148 руб. 66 коп.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 486 руб. 12 коп. Требования о взыскании пеней по налогу за другие период в рамках настоящего дела не предъявляется.

Требование об уплате пеней, начисленных по налогу на имущество физических лиц, начисленному за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате пеней по земельному налогу, начисленному за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования налогового органа не исполнены.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал в части взыскания пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу, в размере в сумме 4266 руб. 88 коп. С расчетом пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц не согласен, поскольку ему не ясен порядок их расчета. Кроме того, пояснил, что иных квитанций об уплате налогов на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГг. суду предоставить не может.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) налог на имущество физических лиц налогоплательщиками - физическими лицами подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены следующие доказательства:

- налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 369,32 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.96),

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 191369,32 руб. (л.д. 97);

- извещение от ДД.ММ.ГГГГ о принятом налоговым органом решения о зачете в счет уплаты земельного налога на сумму 22671 руб. 10 коп. (л.д. 98);

- налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 634,69 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99);

- налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 566,78 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100);

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 486 руб. 12 коп. (л.д. 7);

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по земельному налогу в размере 4266 руб. 88 коп. (л.д. 8);

- сведения о наличии зарегистрированных на ответчика объектов недвижимости, по которым и выставлены налоговые уведомления по налогу на имущество физических лиц (л.д. 4,5-6).

Стороной ответчика в дело представлены следующие доказательства:

- копия решения Жигулевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области удовлетворены. С ФИО2 в доход бюджета взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 191369,32 руб., пени в размере 10739,01 руб., а всего 202108,33 руб. (л.д. 115-116);

- апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Жигулевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения (л.д. 117-118);

- в подтверждение уплаты недоимки по земельному налогу и пени, взысканных с ФИО2 решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, представлены копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10739 руб. 01 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 168698 руб. 22 коп. (л.д. 119,120);

- в подтверждение уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. на основании налогового уведомления № представлены копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3402 руб. 07 коп. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1176 руб. 18 коп. (л.д. 121,122);

- в подтверждение уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. на основании налогового уведомления № представлена копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1148 руб. 66 коп. (л.д. 126).

Внесение ФИО2 указанных платежей в счет уплаты налога на имущество физических лиц подтверждается предоставленной налоговым органом выпиской по налогу на имущество физических лиц (л.д. 142). Иные, указанные в выписке платежи: от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4550 руб. 73 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4551 руб., как видно из платежных документов (л.д.127-134), внесены в счет уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Также ответчиком ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж в размере 3708 руб. в счет уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.135-137). Иных доказательств, подтверждающих полное исполнение обязанности по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГг. ответчиком в дело не предъявлено.

Таким образом, судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в том числе и после направления требований об уплате налога, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Обязанность ответчика по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 191369 руб. 32 коп. установлена решением суда, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.115-118).

В силу п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

После осуществления ДД.ММ.ГГГГ зачета платежа на сумму 22671 руб. 10 коп., сумма недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составила 168698 руб. 22 коп. Обязанность по уплате данного налога ответчиком исполнена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования о взыскании пеней на данный налог за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ признаются судом обоснованными, поскольку обязанность по уплате налога ответчиком исполнена несвоевременно.

В порядке ст. 75 НК РФ размер подлежащих взысканию пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определяется в размере 4266 руб. 88 коп. (168698 руб. 22 коп. х 8, 25 /300 /100 х 92 дня). Данный расчет ответчиком не оспаривается, доказательств в его опровержение суду не представлено.

Также подлежащими удовлетворению признаются и требования о взыскании пеней, начисленных по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., поскольку из указанных выше документов усматривается, что платежи осуществлены несвоевременно и не в полном объеме.

Вместе с тем, представленный истцом расчет пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц не может быть принят судом по следующим основаниям.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4634 руб. 69 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4566 руб. 78 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составил 9201 руб. 47 коп.

Произведенная ответчиком оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1176 руб. 18 коп. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3402 руб. 07 коп., зачтена в счет недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. Также ответчик в счет оплаты недоимки по налогу оплатил ДД.ММ.ГГГГ 1148 руб. 66 коп.

Таким образом, размер недоимки по налогу на имущество за 2011-2012 г.г. по состоянию на заявленную дату начала начисления пеней ( ДД.ММ.ГГГГ) составлял 3474 руб. 56 коп. (9201 руб. 47 коп. - 1176 руб. 18 коп. -3402 руб. 07 коп. - 1148 руб. 66 коп.), связи с чем размер подлежащих взысканию пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет составлять 442 руб. 39 коп. (3474 руб. 56 х 0,000275х463 дня).

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., прожив. по адресу: <адрес>, в доход государства:

- пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4266 руб. 88 коп.,

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 442 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., прожив. по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда Л.Ф.Никонова

Настоящее решение в окончательной форме изготовлено 10 февраля 2017 года.

Судья Жигулевского городского суда Л.Ф.Никонова