Решение № 2А-2205/2024 2А-245/2025 2А-245/2025(2А-2205/2024;)~М-2686/2024 М-2686/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-2205/2024

УИД:23RS0019-01-2024-004392-19 К делу № 2а-245/25


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Каневская Краснодарского края 04 февраля 2025 года

Каневской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Луценко Е.А.,

при секретаре Убоженко В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику, в лице его законного представителя ФИО2 указывая, что налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеет задолженность на общую сумму 125166.65 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. 378 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022г. в размере 110870 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 49 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13869.65 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 150 Каневского района Краснодарского края от 25.06.2024г. в принятии заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности за счет имущества физического лица отказано, поскольку заявленные требования не являются бесспорными и не могут быть предметом рассмотрения в приказном порядке. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 в доход бюджетов задолженность на общую сумму в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. 378 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022г. в размере 110870 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 49 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13869.65 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении административного иска в ее отсутствие, иск поддерживает и просит удовлетворить.

Законные представитель административного ответчика ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явилась, конверт с повесткой вернулся с отметкой «истек срок хранения». Суд признает данное уведомление надлежащим.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Судом явка сторон по настоящему делу обязательной не признавалась, с учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 данного кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ являются соответственно транспортные средства, земельные участки и здания строения, сооружения, помещения.

В соответствии с положениями ст. 85 НК РФ в инспекцию представлены сведения в соответствии с которыми у административного ответчика имелось имущество подлежащее налогообложению.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Нормы главы 32 НК РФ в силу ст.19 и ст. 400 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица – владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя (родителя, опекуна и т.п.) Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий законными представителями, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица – налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом налоговая база определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( ст. 391 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком (его законным представителем), что административный ответчик на основании договора дарения жилого дома и земельного участка б/н от 04.03.2022г. получил в собственность земельный участок с кадастровым номером 23:11:0103057:6 и жилой дом с кадастровым номером 23:11:0103057:325, расположенные по адресу: <адрес>. Документы, подтверждающие, что Даритель и Одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками налоговому органу и в судебное заседание не представлено.

Согласно решения № 1095 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2023г. в отношении ФИО3 (ныне ФИО1), ДД.ММ.ГГГГ года рождения отказано в привлечении к налоговой ответственности, поскольку он не достиг шестнадцатилетнего возраста, начислена недоимка (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 110870 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 г. № 96173859 и требование № 888 об уплате задолженности на 12 февраля 2024 года с указанием суммы налогов подлежащих уплате, объектов налогообложения, срок владения и срок уплаты налога.

Согласно требования № 888 об уплате задолженности на 12 февраля 2024 года за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка 110870 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, 49 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, 378 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 10 486,22 руб. – пени. Срок исполнения требования установлен до 07.03.2024г.

Административным ответчиком (его законным представителем) налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В связи с тем, что административный ответчик является несовершеннолетним лицом, определением мирового судьи от 25.06.2024 г. в принятии заявления № 5309 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности за счет имущества физического лица отказано. Копия определения получена налоговым органом 26.06.2024г.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.12.2024 г., таким образом, административным истцом процессуальный срок для обращения в суд не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу п.п. 7, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

С 01.01.2023 г. в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.

С 01.01.2023 г. ст. 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после 01.01.2023 г., распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6)проценты;

7) штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» так же внесены изменения в ст. 11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Отрицательное сальдо ФИО1 по единому налоговому счету составляет в общей сумме 125166.65 руб.

При таких обстоятельствах, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует взыскать с административного ответчика в лице его законного представителя в пользу государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки - удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность 125166 рублей 65 копеек, в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. 378 рублей, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022г. 110870 рублей, налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. 49 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ 13869 (тринадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 65 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности: номер счета банка получателя средств (ЕКС) 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4755 (четыре тысячи семьсот пятьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 04.02.2025г.

Председательствующий