Решение № 2А-4457/2025 2А-4457/2025~М-3291/2025 М-3291/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-4457/2025

Дело ***а-4457/2025

УИД 22RS0065-01-2025-006110-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 820 рублей 00 копеек и пени в размере 17 034 рубля 85 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2023 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, на который начислен налога в размере 820 рублей 00 копеек. Ввиду наличия задолженности по налогам, административному ответчику административным истцом также начислены пени за период с 10 апреля 2024 года по 12 февраля 2025 года в размере 17 034 рубля 85 копеек. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанном задолженности. Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-730/2025, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании пояснила, что не возражает против взыскания земельного налога, но не согласна с пени, просит учесть, что ФИО2 является пенсионером.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула № 2а-730/2025 был отменен 09 апреля 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 03 июля 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений пункта 1 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Собрания депутатов Подстепновского сельсовета <адрес> от 18 ноября 2019 года № 28 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Подстепновского сельсовета <адрес>» предусмотрено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в следующих размерах – 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в 2023 году являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: г <адрес>, земли *** доля в праве, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость, из которой производился расчет налога, – 7 906 646 рублей 76 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год и представляет следующий расчет: (7 906 646 рублей 76 копеек (кадастровая стоимость) х 1/24 (доля в праве) – 1 220 (вычет в размере стоимость 600 квадратных метров площади) х 0,3 % (налоговая ставка) х10/12 (период владения) = 820 рублей.

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поседений за 2023 год не оспорен, судом проверен и признан правильным.

02 августа 2024 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 200823611 о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года. Указанное уведомление направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, дата получения уведомления – 12 сентября 2024 года.

25 мая 2023 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 2405 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, где разъяснено, что в случае, если в срок до 17 июля 2023 года задолженность по транспортному налогу и пени не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.

Поскольку сальдо единого налогового счета не принимало положительное значение, дополнительное требование не направлялось.

13 марта 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, из чего следует, что административным истцом срок обращения к мировому судье также не был пропущен.

Ввиду изложенного расчет земельного налога в административном исковом заявлении произведен верно. Данных об уплате этих налогов в судебное заседание не представлено, поэтому заявленная сумма указанных налогов подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 18 июля 2023 года по делу №2а-3974/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 34000 рублей 00 копеек, пени в размере 119 рублей 00 копеек.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 18 ноября 2024 года по делу № 2а-4491/2024, оставленному без изменения апелляционным определением судебном коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 26 марта 2025 года, с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 19 833 рубля 00 копеек, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 861 рубль 45 копеек, а всего - 26 694 рубля 45 копеек.

Согласно указанному решению от 18 ноября 2024 года с административного ответчика взыскана сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 861 рубль 45 копеек, в которую вошла задолженность по пени, начисленная до 31 декабря 2022 года и за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года (пени начислены на отрицательное сальдо в размере 53 833 рубля 00 копеек, в которое вошла задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 и 2021 годы).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 24 июня 2025 года по административному делу № 2а-3844/2025 с ФИО2 взысканы пени за период с 17 октября 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 5600 рублей 43 копейки, начисленные на совокупную обязанность в размере 53 833 рубля 00 копеек.

Все вышеуказанные решения суд полагает возможным принять как преюдициальные, в них верно определена сумма отрицательного сальдо на момент начисления пени, на которую инспекция не утратила право на взыскание, а именно: 53 833 рубля 00 копеек по состоянию на 10 апреля 2024 года. На данную сумму и подлежит начислению пени:

за период с 11 апреля 2024 года по 24 мая 2024 года:

53 833*16%*1/300*44 дня = 1263 рубля 28 копеек;

за период с 25 мая 2024 года по 28 июля 2024 года:

53 833*16%*1/300*65 дней = 1866 рублей 21 копейка;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года:

53 833*18%*1/300*49 дней = 1582 рубля 69 копеек;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года:

53 833*19%*1/300*42 дня = 1431 рубль 96 копеек;

за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года:

53 833*21%*1/300*36 дней = 1356 рублей 59 копеек;

за период с 03 декабря 2024 года по 12 февраля 2025 года (в совокупную обязанность добавлен земельный налог за 2023 год в размере 820 рублей 00 копеек):

за период с 03 декабря 2024 года по 27 января 2025 года:

54 653*21%*1/300*56 дней = 2142 рубля 40 копеек;

за период с 28 января 2025 года по 12 февраля 2025 года:

46 637,34*21%*1/300*16 дней =522 рубля 34 копейки.

Итого пени, начисленные за период с 11 апреля 2024 года по 12 февраля 2025 года, составляют 10 165 рублей 47 копеек. Поскольку пени за 10 апреля 2024 года уже взысканы решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 24 июня 2025 года по делу № 2а-3822/2024, указанная дата подлежит исключению из расчета в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 2461 рубль 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-181 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>,

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 820 рублей 00 копеек и пени в размере 10 165 рублей 47 копеек, всего взыскать 10 985 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 2461 рубль.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 года.