Решение № 2А-238/2020 2А-238/2020(2А-3925/2019;)~М-3858/2019 2А-3925/2019 М-3858/2019 от 30 января 2020 г. по делу № 2А-238/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 30января 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате авансовых платежей по УСН, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с требованиями (с учетом письменных уточнений) о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в размере 138017 рублей, пени по уплате авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения в размере 12768 рублей 43 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в 2017 году в соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы». Вступившим в законную силу решением заместителя начальника ИФНС по ОАО г. Омска от 26.03.2018 №2696 установлено, что ФИО2 не исчислены авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2017 год по срокам уплаты до 25.04.2017 и 25.07.2017. По результатам камеральной проверки налогоплательщику доначислена сумма налога (в виде авансовых платежей) в размере 154594 руб., пени в размере 12768,43 руб. Требование налогового органа №27902 по состоянию на 25.05.2018 об уплате задолженности не исполнено. Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 06.06.2017.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика не признавалось.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

На основании ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу положений ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Статьей 346.19 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 06.10.2016 по 06.06.2017 значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании представленной 03.10.2017 налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год ИФНС по ОАО г. Омска проведена налоговая проверка ИП ФИО2

В соответствии с решением заместителя начальника ИФНС по ОАО г. Омска ФИО3 от 26.03.2018 № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 представил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения 03.11.2016 с объектом налогообложения «доходы» с 06.10.2016.

Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2018, фактически представлена 23.08.2017.

В представленной декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 ФИО2 указал сумму полученного дохода в размере 0 руб. По данным камеральной проверки сумма полученного дохода составляет 2576573 руб. Расхождения составили 2576573 руб. и возникли в результате неотражения налогоплательщиком сумм дохода, полученного от реализации товаров, работ, услуг. В соответствии со ст. 93.1 НК РФ налоговым органом получены подтверждающие документы.

Проведенной ИФНС России по ОАО г. Омску налоговой проверкой установлено, что в результате нарушения ФИО2 положений ст.ст. 346.15, 346.17, 346.18 НК РФ налогоплательщиком неправомерно: неисчислены авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год в общей сумме 154594 руб.

Учитывая положения ст. 346.21 НК РФ сроку уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2017 год – не позднее 30.04.2018.

На момент составления акта проверки (07.12.2017) и вынесения решения (26.03.2018) срок уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2017 год не наступил, в связи с чем налоговым органом принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности ФИО2, доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2017 год (в виде авансовых платежей по сроку уплаты 25.04.2017, 25.07.2017) с учетом состояния расчетов с бюджетом в общей сумме 154594 руб., а также пени по состоянию на 26.03.2018 в сумме 12768,43 руб.

Копия решения заместителя начальника ИФНС по ОАО г. Омска ФИО3 от 26.03.2018 № направлена ФИО2 почтовой связью.

Вследствие наличия выявленной и непогашенной задолженности в адрес ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 25.05.2018 об уплате в срок до 15.06.2018 задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по сроку уплаты до 25.04.2017 - в размере 87714 руб., по сроку уплаты до 25.07.2017 - в размере 66880 руб., пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по сроку уплаты до 26.03.2018 - в размере 12768,43 руб. Указанное требование № 27902 направлено административному ответчику заказным письмом 28.05.2018.

В соответствии с материалами исполнительного производства №-ИП, возбужденного 02.04.2019 на основании судебного приказа от 17.12.2018 № 2а-3483/2018 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, в ходе исполнительного производства с административного ответчика частично взыскана сумма в размере 16577 руб., остаток задолженности составляет 150785,43 руб. В связи с отменой судебного приказа от 17.12.2018 № 2а-3483/2018 и его отзывом исполнительное производство окончено 11.10.2019.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.12.2018 (с соблюдением установленного законом срока) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате авансовых платежей по УСН за 2017 год по сроку уплаты 25.04.2017 в размере 87714 рублей, по сроку уплаты 25.07.2017 в размере 66880 рублей, пени по УСН за 2017-2018 в размере 12768,43 руб.

На основании названного заявления мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 17.12.2018 № 2а-3483/2018 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

07.10.2019 определением мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

16.12.2019 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обратилась в районный суд с настоящим иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, ответчиком обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4216 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате авансовых платежей по УСН, пени.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность:

по уплате авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2017 год в размере 138 017 рублей;

пени по уплате авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения (УСН) в размере 12768 рублей 43 копейки.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск;

БИК 045209001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по Октябрьскому административному округу г.Омска);

ИНН <***>,

КПП 550601001,

ОКТМО 52701000,

Код бюджетной классификации:

- 182 1 05 01011 01 1000 110 – единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- 182 1 05 01011 01 2100 110 – пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размер 4216 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2020.