Решение № 2А-601/2020 2А-601/2020~М-661/2020 М-661/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-601/2020

Дело №2а-601/2020

УИД 42RS0036-01-2020-001308-71


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего Васениной О.А., рассмотрев в г.Топки 19 ноября 2020 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в Топкинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц в размере 33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,49 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2953 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 44,54 руб., всего – 3031,03 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 являлся собственником имущества - квартиры по адресу: <адрес>, и, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018г., с учетом требований п.8, п.8.1 ст.408 НК РФ, в размере 33 руб., срок уплаты налога – не позднее 02.12.2019г. Должнику было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере <данные изъяты> руб., но оплата не была произведена. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. административному ответчику начислена пеня в сумме 0,49 руб.

Кроме того, налоговым агентом <данные изъяты> представлены справки 2-НДФЛ, содержащие сведения по ФИО1 с указанием неудержанного НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за 2018г. Срок уплаты НДФЛ за 2018г. – не позднее 02.12.2019г.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №40204420 от 25.07.2019г. с исчисленным налогом на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог за 2018г. За несвоевременную уплату НДФЛ за 2018г. административному ответчику начислена пеня в сумме 44,54 руб.

По уплате указанных выше налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени по НДФЛ административному ответчику было направлено требование № 2064 от 13.02.2020г., в установленный требованием срок – 24.03.2020г. оплата налога и пени произведена не была. До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, данное административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело в порядке ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4,5,6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности с 28.04.2017г. по настоящее время находится объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 28).

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018г., с учетом требований п.8, п.8.1 ст.408 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты налога – не позднее 02.12.2019г.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 40204420 от 25.07.2019г. (л.д.22) с исчисленным налогом на имущество физических лиц.

Между тем своевременно, в установленный в уведомлении срок административный ответчик налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем ему была начислена пеня в размере 0,49 руб.

Кроме того, в Межрайонную ИФНС России №7 по Кемеровской области-Кузбассу налоговым агентом <данные изъяты> представлены справки 2-НДФЛ, содержащие сведения в отношении ФИО1 с указанием неудержанного НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за 2018г. (л.д. 30-32 – выписки по счету, л.д. 33 – кредитный договор, л.д. 18 - справка о доходах ФИО1 за 2018г.).

Срок уплаты НДФЛ за 2018г. – не позднее 02.12.2019г.

Административному ответчику было направлено в рамках п. 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление №40204420 от 25.07.2019 об уплате указанного налога (л.д. 20).

Между тем своевременно, в установленный в уведомлении срок административный ответчик налог на доходы физических лиц не уплатил, в связи с чем ему была начислена пеня в размере 44,54 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, административному ответчику ФИО1 было направлено требование №2064 по состоянию на 13.02.2020г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,49 руб., а также об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 44,54 руб., со сроком исполнения до 24.03.2020г. (л.д. 22).

С учетом требований ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности судом проверен (л.д. 2-3, 18, 25, 26), он является правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 33 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,49 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 2953 руб., по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 44,54 руб., всего взыскать – 3031 (Три тысячи тридцать один) руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий /подпись/ О.А. Васенина

Решение не вступило в законную силу.