Решение № 2А-1173/2025 2А-1173/2025~М-945/2025 М-945/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-1173/2025

УИД 72RS0010-01-2025-001853-17

Дело № 2а-1173/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 19 ноября 2025 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего Клюка М.А.,

при секретаре Отрешко О.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с нее недоимки в размере 106 828,64 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 15 925 рублей; налог на имущество за 2023 год в размере 27 754 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 6 966 рублей, пени ЕНС за период с 25.11.2024 по 17.01.2025 в размере 56 183,64 рублей.

Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства Мицубиси Паджеро 3.5 GDI LWB, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 10.01.2019, Чайка-сервис, без модели, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 04.12.2020. На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 15 925 рублей. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО1 на следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения (база отдыха), кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 21.11.2016 по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения (школа), кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 26.10.2016 по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения (школа), кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 08.10.2018 по настоящее время; земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 26.10.2016 по настоящее время. На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 754 рубля и земельный налог за 2023 год в размере 6 966 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 139004702 от 13.07.2024, со сроком уплаты до 02.12.2024, направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

С 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 1485522,83 рублей, в том числе пени 60296,01 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 60 296,01 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1082 от 17.01.2025: общее сальдо в сумме 2 109 839,53 рублей, в том числе пени 566 614,39 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1082 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 510 430,75 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1082 от 17.01.2025: 566 614,39 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025) – 510 430,75 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 56 183,64 рублей. Таким образом, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС за период с 25.11.2024 по 17.01.2025, входящие в заявление о вынесении судебного приказа в сумме 56 183,64 рублей.

ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено письмом требование № 148 по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 20.06.2023.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № 76 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023.

В связи с отсутствие добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 24.02.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-493/2025/2м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области от 07.03.2025 судебный приказ № 2а-493/2025/2м от 24.02.2025 отменен.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск предъявлен налоговым органом в Ишимский городской суд Тюменской области 25.08.2025 года, что подтверждается почтовым конвертом.

В связи с чем, административный ответчик просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 106 828,64 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации по адресу: <адрес>.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

ФИО1 выставлено требование № 148 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, установлен срок погашения задолженности 20 июня 2023 года (л.д.14-15).

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 148 налоговым органом принято решение № 76 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 года (л.д.19).

При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется извещение - требование об уплате задолженности, в котором указывается долг на момент направления данного требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо ЕНС, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

В ситуации неисполнения требования в указанном порядке (непогашения налогоплательщиком всего отрицательного сальдо ЕНС) согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - реестр решений) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также поручений налогового органа на списание и перечисление долга в бюджет, адресованных банкам, оператору платформы цифрового рубля и поручений на перевод электронных денежных средств. При изменении размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручениям налогового органа. В частности, при увеличении суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности за счет денежных средств, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац четвертый пункта 4 статьи 46 НК РФ).

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых долгов, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется. Процедура взыскания за счет денежных средств налогоплательщика носит динамический характер, она основана на обновлении информации в реестре решений. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств также формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС при его изменении как в сторону увеличения, так и уменьшения отражается в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направлено налоговое уведомление № 139004702 от 13.07.2024, полученное ею 09 сентября 2024 года (л.д.24) об уплате: транспортного налога за 2023 год (транспортные средства: Мицубиси Паджеро 3.5 GDI LWB, государственный регистрационный знак №, Чайка-сервис, без модели, государственный регистрационный знак №), на сумму 15 925 рублей; земельного налога за 2023 год (земельный участок по адресу: <адрес><адрес>) на сумму 6 966 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год (база отдыха по адресу: <адрес> школа по адресу: <адрес>, школа по адресу: <адрес>, на сумму 27 754 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в редакции на день подачи административного искового заявления).

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилось с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 106 828,64 рублей, в том числе: по налогам – 50 645 рублей и пени в размере 56 183,64 рублей (л.д.72-75).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области 24 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-493/2025/2м о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области с должника ФИО1 задолженность за налог за 2023 год в размере 50 645,00 рублей, пени в размере 56183 рублей, всего взыскано 106 828,64 рублей (л.д.76).

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области судебного района 07.03.2025 (л.д.78), в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.77).

Истец обратился в суд с настоящим административным иском в течение установленного срока, а именно, шести месяцев после отмены судебного приказа. Так судебный приказ отменен мировым судьей 07.03.2025 года, дата направления административного иска в суд 25.08.2025 года (л.д.36).

Отрицательное сальдо ЕНС образовалось 01.01.2023 в сумме 1 485 522,83 рублей, в том числе пени в сумме 60 296,01 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС - 6 0296,01 рублей

Мерами взыскания по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации является постановление налогового органа № 720500269 от 15.03.2022 на сумму 53 217 руб. 99 коп., в том числе сумма пени 244 руб. 16 коп. Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 17.01.2025 – 244,165 рублей. На сумму 53 217 руб. 99 коп. судебным приставом-исполнителем Ишимского МОСП УФССП России по Тюменской области 16.03.2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, где взыскателем указана МИФНС № 14 по Тюменской области, должником – ФИО1 (л.д.85-86).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на 02.10.2025 взыскателю МИФНС № 14 по Тюменской области перечислено 411,92 рублей (л.д.88-104).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации ранее налоговым органом также приняты меры по взысканию задолженности путем обращения в Ишимский городской суд Тюменской области с административными исками о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 Так: решением Ишимского городского суда от 27.05.2025 года по административному делу № 2а-652/2025 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 72 709,68 рублей за 2020 год, в том числе транспортный налог в размере 17 157,04 рублей, земельный налог в размере 13 160 рублей, налог на имущество физических лиц 42 333,61 рублей, пени по земельному налогу с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 59,03 рублей (л.д.41-42); решением Ишимского городского суда от 29.07.2025 года по административному делу № 2а-869/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 12.08.2023 по 01.09.2023 в размере 11 487,74 рублей (л.д.43-44); решением Ишимского городского суда от 29.07.2025 года по административному делу № 2а-870/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 03.10.2023 по 23.10.2023 в размере 12 985,43 рублей (л.д.45-46); решением Ишимского городского суда от 29.07.2025 года по административному делу № 2а-871/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 24.10.2023 по 13.11.2023 в размере 14 412,40 рублей (л.д.47-48); решением Ишимского городского суда от 29.07.2025 года по административному делу № 2а-872/2025 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 60 766 рублей за 2022 год, в том числе транспортный налог в размере 16 392 рублей, земельный налог в размере 820,00 рублей, налог на имущество физических лиц 8 633,45 рублей, пени ЕНС за период с 14.11.2023 по 07.12.2023 в размере 17 254,18 рублей (л.д.49-50); решением Ишимского городского суда от 29.07.2025 года по административному делу № 2а-874/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 28.01.2024 в размере 14 900,38 рублей (л.д.51-52); решением Ишимского городского суда от 29.07.2025 года по административному делу № 2а-875/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 29.01.2024 по 04.03.2024 в размере 28 232,22 рублей (л.д.53-54); решением Ишимского городского суда от 29.07.2025 года по административному делу № 2а-867/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 07.06.2024 по 08.07.2024 в размере 25 095,30 рублей (л.д.55-56); решением Ишимского городского суда от 23.06.2025 года по административному делу № 2а-707/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 13.08.2024 по 02.09.2024 в размере 17 645,14 рублей (л.д.57-58); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-852/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени в размере 1 466 261,40 рублей, в том числе пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 80 372,02 рублей (л.д.122-126); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-853/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 02.04.2024 по 07.05.2024 в размере 28 232,21 рублей (л.д.127-128); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-854/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 05.03.2024 по 01.04.2024 в размере 21 958,39 рублей (л.д.129-130); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-855/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 08.12.2023 по 09.01.2024 в размере 25 390,30 рублей (л.д.131-132); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-856/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 02.09.2023 по 02.10.2023 в размере 18 409,30 рублей (л.д.133-134); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-857/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 08.05.2024 по 06.06.2024 в размере 23 526,85 рублей (л.д.135-136); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-858/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 09.07.2024 по 25.07.2024 в размере 13 331,88 рублей (л.д.137-138); решением Ишимского городского суда от 01.09.2025 года по административному делу № 2а-859/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС за период с 26.07.2024 по 13.08.2024 в размере 16 468,79 рублей (л.д.139-140).

Остаток непогашенной задолженности по пени, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 56 183 рубля 64 копейки.

Таким образом, ФИО1 на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС за период с 25.11.2024 по 17.01.2025 в сумме 56 183,64 рублей.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, и задолженности по пени за период с 25.11.2024 по 17.01.2025, суд приходит к выводу о законности заявленных налоговым органом требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с Исаенко Эрнесты подлежит взысканию в доход муниципального образования город Ишим государственная пошлина в размере 4204,86 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области с <данные изъяты> недоимку в размере 106 828,64 рублей, в том числе: транспортный налог - за 2023 год в размере 15925 рублей; налог на имущество за 2023 год в размере 27 754 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 6 966 рублей, пени ЕНС за период с 25.11.2024 по 17.01.2025 в размере 56 183 рублей 64 копейки.

Взыскать с <данные изъяты> в доход муниципального образования город Ишим государственную пошлину в размере 4204,86 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение месяца с момента написания решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 декабря 2025 года.

Председательствующий /подпись/ Клюка М. А.

Подлинник решения подшит в гражданское дело № 2а-1173/2025 года и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Копия верна:

Судья Ишимского городского суда

Тюменской области Клюка М. А.