Решение № 2А-232/2025 2А-232/2025~М-205/2025 А-232/2025 М-205/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-232/2025

Дело №а-232/2025

УИД- 05RS0№-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 сентября 2025г. <адрес>

Акушинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исмаилова М.М., при ведении протокола секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РД, действуя через представителя по доверенности ФИО3, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по ним, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За 2019 начислено к уплате 1400 руб.: транспортное средство ниссан икс-трейл гос.рег.номер к781оа05; 140*10*12/12=1400.

За 2020 начислено к уплате 1400 руб.: транспортное средство ниссан икс-трейл гос.рег.номер к781оа05; 140*10*12/12=1400.

ФИО1 ИНН: <***> был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратил деятельность - ДД.ММ.ГГГГ.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ.

Фиксированный платеж в 2021 г. составляет 32448 руб. в ОПС и 8426 руб. - в ОМС.

За период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 5669.68 руб. за ОПС и 1472.28 руб. - за ОМС.

Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где:

ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М - 2; ДД.ММ.ГГГГ - Кн - 31; Дн - 3

Страховые взносы на ОПС: (32448/12)*2+(32448/12/31)*3 = 5669.68 руб.

Страховые взносы на ОПС: (8426/12)*2+(8426/12/31)*3 = 1472.28 руб.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1057/2022, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, недоимки по:

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 5669 руб. 68 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фикс.размере) за 2021 год в размере 1472 руб. 28 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9728 руб. 62 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1400 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1400 руб., на общую сумму 19670,58 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по РД, надлежаще извещенный в соответствии с ч.8 ст. 96 КАС РФ, о времени и месте судебного разбирательства на заседание не явился, в просительной части своего искового заявления просит рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежаще о времени и месте судебного разбирательства, на заседание не явился, направил в суд письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, и их представителей в судебное заседание не была признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие указанных лиц.

Административным ответчиком ФИО1 представлены в суд возражения на административное исковое заявление, в обоснование которых указано, что с исковыми требованиями он не согласен, поскольку никогда не имел статуса индивидуального предпринимателя, о чем неоднократно уведомлял ФНС РФ по РД. Подтверждением служит то обстоятельство, что регистрация в качестве индивидуально предпринимателя от моего имени происходила в <адрес>, где я никогда не имел ни временной ни постоянной регистрации, никогда фактически не проживал.

Требование о необходимости погашения задолженности по страховым взносам ему не направлялось, в материалах настоящего дела оно также отсутствует, в связи с чем, начисление пени также считает необоснованным.

Просит применить сроки исковой давности и отказать в удовлетворении иска в том числе и по причине пропуска срока давности

Изучив материалы дела, исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ч. 1 ст. 356 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного нал сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если ин предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Оплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно положениям ч.4 ст. 69 НК требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки ФИО5 - TRAIL за государственным регистрационным знаком <***>.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 1 400 руб.

В адрес ответчика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где указано о наличии задолженности, с предложением ее уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 1 400 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком почтовых отправлений №.

В адрес ответчика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где указано о наличии задолженности, с предложением ее уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового требования подтверждается представленным административным истцом отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 40093366527708.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1057/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 670,58 руб. и госпошлины 393 руб. отменен, в связи с поступлением возражений должника.

Действующим законодательством установлены специальные сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением. Так, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, срок обращения в суд за вынесением судебного приказа и срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не нарушен.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании транспортного налога в размере 2 800 руб. и пени по нему в размере 7,09 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется ФНС России.

В соответствии с положениями статьи 22.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании заявления физического лица, с предоставлением соответствующих документов.

Пункт 3 статьи 8 данного федерального закона устанавливает, что государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Пунктом 4 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика. Налоговый орган по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя направляет сведения о снятии физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, и выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по каналам связи в налоговый орган по новому месту жительства не позднее рабочего дня, следующего за днем снятия с учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" изменение таких сведений осуществляется на основании заявления индивидуального предпринимателя с предоставлением предусмотренных данным пунктом документов.

Равно как и прекращение деятельности индивидуального предпринимателя носит заявительный характер (статья 22.3 данного федерального закона).

Приказом МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N САЭ-3-09/436@ "О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах" предусмотрено, что налоговые органы по месту жительства физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, выполняют функции по учету налогоплательщиков, в том числе формируют учетного дело, которое включаются выписка из ЕГРЮЛ и копии документов, направленных (выданных) налогоплательщику, заверенные в установленном порядке. При смене места жительства (регистрации), учетное дело налогоплательщика направляется в налоговый орган по новому месту нахождения индивидуального предпринимателя (пункт 2.1 приказа).

Несмотря на запрос, административный истец сведения о постановке ФИО1 на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе его заявление о постановке на учет в таком качестве не представил.

Какие либо доказательства, свидетельствующие, что административный ответчик стоял на учете в налоговом органе в качестве предпринимателя, а также осуществлял предпринимательскую деятельность, в материалах дела отсутствуют, при рассмотрении настоящего дела административным истцом указанные сведения не представлены, тогда как административный ответчик настаивал, что в таком качестве он никогда деятельность не осуществлял, не регистрировал.

Налоговый орган, настаивая на обоснованности своих требований, доказательств, подтверждающих не только постановку административного ответчика на налоговый учет в качестве предпринимателя, но и доказательства реальности осуществления им предпринимательской деятельности, предоставления соответствующей налоговой отчетности, уплаты, либо наличия недоимки, за иные налоговые периоды страховых взносов, налогов, в том числе с учетом приведенного длительного периода осуществления им деятельности, - не представил.

Таким образом, ввиду отсутствия доказательств обязанности уплачивать страховые взносы, требования административного истца в данной части подлежат отклонению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по ним – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, в пользу УФНС по РД недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1400 (тысяча четыреста) руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1400 (тысяча четыреста) руб., и пени в размере 7 (семь) руб. 0,9 коп., на общую сумму 2807, 09 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, в доход бюджета МО «<адрес>» РД государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысяча) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД, через Акушинский районный суд РД, течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.М. Исмаилов