Решение № 2А-471/2024 2А-471/2024~М-220/2024 М-220/2024 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-471/2024

копия

Адм.дело № 2а-471/2024

УИД № 24RS0049-01-2024-000456-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2024 года г. Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ивановой А.В.,

при секретаре Ошейко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В собственности у ФИО1 имеется автомобиль TOYOTA CARINA (100 л.с.). Истец выставил ответчику налоговое уведомление: № 10025217 за период 2020, № 31638325 за период 2021. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, административным истцом на ранее исчисленные налоги исчислены пени. ФИО1 с 28.02.2003 по 21.12.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в связи, с чем должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 622 на сумму 106442,27 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов. Истец выставил ответчику требование: № 622 за периоды 2020 и 2021. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени. 05.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №. 06.10.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. По состоянию на 01.03.2024 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 116403,02 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на транспорт с физических лиц за 2020 в размере 500 руб., за 2021 в размере 500 руб., пени за неуплату транспортного налога с физического лица за 2017 с 03.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 114,90 руб., за 2018 с 08.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2019 с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2020 с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2021 с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 53,75 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2017 с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 1372,07 руб., за 2018 с 13.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1862,32 руб., за 2019 с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 2254,59 руб., за 2020 с 12.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 3048,75 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 588,98 руб., за 2018 с 13.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 698,95 руб., за 2019 с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 766,69 руб., за 2020 с 12.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 852,53 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023 за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 в сумме 5832,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 21.11.2023 года, не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в отсутствии представителя

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному в исковом заявлении, и по адресу регистрации, согласно адресной справке представленной отделом адресно-справочной работы. Почтовый конверт с судебной повесткой возвращен в суд, условия доставки корреспонденции разряда "Судебное" соблюдены.

Согласно ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, судом предприняты все меры к надлежащему извещению административного ответчика.

Руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты физическими лицами – налогоплательщиками имущественных налогов, установлены ст. 57, п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. Фед. закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судебным разбирательством установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком - физическим лицом и поставлен на налоговый учет в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

TOYOTA CARINA, 1991 года выпуска, гос.номер № (100 л.с., налоговая ставка 5).

С 28.02.2003 по 21.12.2020 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 44-45).

Ответчику налоговым органом направлено уведомление: №8642875 от 11.07.2017 года об оплате транспортного налога за 2014-2016 годы в срок до 01.12.2017, № 56742741 от 24.08.2018 об оплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018, № 2736014 от 27.06.2019 года об оплате транспортного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019, № 22106166 от 03.08.2020 об оплате транспортного налога за 2019 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, № 10025217 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога в срок до 01.12.2021 года за 2020 года, № 31638325 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога в срок до 01.12.2022 за 2021 год, что подтверждается данными из личного кабинета (л.д. 16-23).

16.05.2023 административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 622 по транспортному налогу в сумме 2 934,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 60 929,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование на сумму 15 083, 49 руб., со сроком погашения задолженности до 15.06.2023 г. (л.д. 14-15)

05.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 157 в г. Сосновоборске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в сумме 18693 руб. 47 коп.

06.10.2023 года мировым судьей судебного участка № 157 в г. Сосновоборске Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, то есть в течение шести месяцев обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, установлено, что имеется задолженность по налогам и пени в общем размере 18693 руб. 47 коп. Административным ответчиком данная задолженность не оспорена.

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате недоимки и пени, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с административного ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного, не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 500 руб., за 2021 в размере 500 руб., пени за неуплату транспортного налога с физического лица за 2017 с 03.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 114,90 руб., за 2018 с 08.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2019 с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2020 с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2021 с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 53,75 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2017 с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 1372,07 руб., за 2018 с 13.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1862,32 руб., за 2019 с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 2254,59 руб., за 2020 с 12.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 3048,75 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 588,98 руб., за 2018 с 13.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 698,95 руб., за 2019 с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 766,69 руб., за 2020 с 12.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 852,53 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023 за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 в сумме 5832,59 руб., а всего 18 693 руб. 47 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 747,74 рубля.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, паспорт № выдан Отделением по вопросам миграции ОП МО МВД России «Березовский» ГУ МВД России по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН №) в доход государства задолженность по уплате транспортного налога за налоговый период за 2020 в размере 500 руб., за 2021 в размере 500 руб., пени за неуплату транспортного налога с физического лица за 2017 с 03.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 114,90 руб., за 2018 с 08.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2019 с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2020 с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 82,45 руб., за 2021 с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 53,75 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2017 с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 1372,07 руб., за 2018 с 13.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1862,32 руб., за 2019 с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 2254,59 руб., за 2020 с 12.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 3048,75 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 с 10.01.2018 по 31.12.2022 в сумме 588,98 руб., за 2018 с 13.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 698,95 руб., за 2019 с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 766,69 руб., за 2020 с 12.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 852,53 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023 за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 в сумме 5832,59 руб., на общую сумму 18 693 руб. 47 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202461240082561680.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, паспорт № выдан Отделением по вопросам миграции ОП МО МВД России «Березовский» ГУ МВД России по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 747 (семьсот сорок семь) рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 27 апреля 2024 года.

Председательствующий: - подпись -

Копия верна.

Судья А.В. Иванова