Решение № 2А-3185/2025 2А-3185/2025~М-2634/2025 М-2634/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-3185/2025

Дело № 2а-3185/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 697,94 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 5240 руб., за 2022 год – 5240 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 10 127,94 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2021, 2022гг.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <номер>, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени – 10 217,94 руб. по состоянию на 05.02.2024: 10 511,82 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 295, 99 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Пени, начисленные до 01.01.2023 на совокупную задолженность по транспортному налогу в размере 25 325 руб., в том числе задолженность:

- за 2014 год в размере 3 398 руб. по сроку уплаты 01.10.2015, пени – 805,28 руб.,

-за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 – 5 240 руб., пени – 1 345,80 руб.,

- за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 – 5 240,00 руб., пени - 1808,99 руб.

- за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 – 5 240,00 руб., пени - 1513,42 руб.

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 – 5 240,00 руб., пени - 307,68 руб.

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 5 240,00 руб., пени -708,11 руб.

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 5 240,00 руб., пени - 360,95 руб.

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 5 240,00 руб., пени - 39,30 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, на которые в спорный период начислен транспортный налог с физических лиц за 2021, 2022гг.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ <номер> (л.д.15),

- налоговое уведомление об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ <номер> (л.д.17).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 25 325 руб., пени – 8 136,27 руб. (л.д.18), получено налогоплательщиком в личном кабинете 19.09.2023 (л.д.19).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 13.01.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 16.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.11).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5 240 руб., за 2022 год в сумме 5 240 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 13.01.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

11.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.19). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021,2022гг. ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы транспортные средства, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021, 2022гг. обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 740 руб., за 2020 год в сумме 740 руб., взысканного решением Серпуховского городского суда от 27.06.2023 по делу <номер> (л.д.34,35), поскольку установлено, что решение суда с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №11 по Московской области взыскан транспортный налог за 2019,2022гг. на основании требования от 14.05.2021, по делу выдан исполнительный лист 15.09.2023.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 11.07.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 11.07.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). В настоящее время срок исполнения судебного акта не истек, соответственно налоговый орган не лишен возможности предъявить исполнительный документ к исполнению в течение установленного срока.

Пени до 01.01.2023 подлежат исчислению на каждый отдельный налог.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 740 руб., взысканного решением суда по делу <номер> за период с 11.07.2022 по 31.12.2022, что составит 33,57 руб.; за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 740 руб., взысканного решением суда по делу 2а-2193/2023 за период с 11.07.2022 по 31.12.2022, что составит 33,57 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество за 2019 год – 740 руб., за 2020 год – 740 руб., взысканных решением Серпуховского городского суда по делу <номер>, а также задолженность по налогу на имущество за 2021 год – 5240 руб. (всего 6720 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 709,18 руб.

С 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты налога на имущество за 2022 год – 5240 руб., в связи с чем, сальдо ЕНС составило 11 960 руб. (6720 руб. + 5240 руб.), а сумме пени с 02.12.2023 по 05.02.2024 составит 414,61 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 1123,79 руб. (709,18 руб.+ 414,61 руб.).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что в отношении налогоплательщика был выдан судебный приказ <номер>, исполнительное производство, имевшееся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончен в 2019 году актом невозможности установления местонахождения должника и его имущества, в виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП) в архиве районного отдела не сохранилось, что исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5 240 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 39,30 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5 240 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 740 руб., взысканного решением суда по делу <номер> за период с 11.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 33,57 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 740 руб., взысканного решением суда по делу <номер> за период с 11.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 33,57 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 1 123,79 руб., а всего взыскать 11 740 (одиннадцать тысяч семьсот сорок) рублей 23 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.