Решение № 2А-328/2020 2А-328/2020(2А-5152/2019;)~М-3894/2019 2А-5152/2019 М-3894/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-328/2020

Дело № 2а-328/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

[ДД.ММ.ГГГГ] [Адрес]

Судья Автозаводского районного суда Толочный А.Н., при секретаре судебного заседания Антоновой Ю.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по [Адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по [Адрес] обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что на основании полученной налоговым органом справки о доходах физического лица за [ДД.ММ.ГГГГ] год [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] ФИО1 был получен доход по коду [Номер] в сумме 32 000 руб., с которой исчислена сумма налога 4160 рублей – не удержана налоговым агентом ПАО СК [ ... ] Доходом с кодом [Номер] относятся суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом «О защите прав потребителей». Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафы в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от [ДД.ММ.ГГГГ] № [Номер], где исчислена сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом ПАО [ ... ] за [ДД.ММ.ГГГГ] год в сумме 4160 руб. В установленный законом срок до [ДД.ММ.ГГГГ] налог уплачен не был. На основании сведений, полученных налоговым органом из Управления Федеральной регистрационной службы по [Адрес], ФИО1 с [ДД.ММ.ГГГГ] является собственником квартиры, указанной в налоговом уведомлении от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер], согласно которому перерасчет налога за [ДД.ММ.ГГГГ] год к уплате составил 84 руб., за [ДД.ММ.ГГГГ] год – 225 руб. В указанный срок налог на имущество физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] годы не уплачен. ФИО1 является собственником земельного участка в СНТ [ ... ], указанного в налоговом уведомлении [Номер]. Сумма земельного налога, исчисленная налоговым органом за [ДД.ММ.ГГГГ] год, составила 801 руб. В указанный срок земельный налог не оплачен. ФИО1 в [ДД.ММ.ГГГГ] году являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ], где рассчитана сумма налога к уплате 9671 руб. В установленный срок до [ДД.ММ.ГГГГ] налог не был уплачен. Налоговый орган направил налогоплательщику требование на уплату налога [Номер] с предложением добровольной оплаты задолженности в срок до [ДД.ММ.ГГГГ] По заявлению Межрайонной ИФНС [Номер] [ДД.ММ.ГГГГ] мировым судьей судебного участка [Адрес] был вынесен судебный приказ, вступил в законную силу [ДД.ММ.ГГГГ] Поскольку задолженность по транспортному налогу за [ДД.ММ.ГГГГ] год и пени не оплачены, ИФНС России по [Адрес] в адрес налогоплательщика выставлено требование [Номер] по состоянию на [ДД.ММ.ГГГГ] на сумму пени по транспортному налогу 2051,19 руб., в том числе пени за [ДД.ММ.ГГГГ] год – 593,88 руб. Налоговый орган направил налогоплательщику требование от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер] с предложением добровольно оплатить задолженность по НДФЛ в срок до [ДД.ММ.ГГГГ], а также требования от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер], от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер]. По заявлению ИФНС России по [Адрес] [ДД.ММ.ГГГГ] мировым судьей судебного участка [Адрес] был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который был отменен определением от [ДД.ММ.ГГГГ]. До настоящего времени, задолженность по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество за [ДД.ММ.ГГГГ] гг., земельному налогу за [ДД.ММ.ГГГГ] г. и пени не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 5942,80 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за [ДД.ММ.ГГГГ] руб., налог на имущество за [ДД.ММ.ГГГГ] гг. – 309 руб., пени – 70,22 руб., пени по транспортному налогу за [ДД.ММ.ГГГГ] год – 593,88 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по [Адрес] в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие [ ... ]

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, [ФИО 1] является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании полученной налоговым органом справки о доходах физического лица за [ДД.ММ.ГГГГ] год [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] ФИО1 был получен доход по коду [ ... ] в сумме 32 000 руб., с которой исчислена сумма налога 4160 рублей – не удержана налоговым агентом ПАО СК [ ... ] [ ... ]

В соответствии с приказом ФНС России от [ДД.ММ.ГГГГ] № [Номер] доходом с кодом [ ... ] относятся суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом «О защите прав потребителей».

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик – налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчислении налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежным средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер], где исчислена сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ПАО [ ... ] за [ДД.ММ.ГГГГ] год в сумме 4160 рублей [ ... ] требование от [ДД.ММ.ГГГГ] [Номер] с предложением добровольно оплатить задолженность по НДФЛ в срок до [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ]

ФИО1 с [ДД.ММ.ГГГГ] является собственником квартиры общая площадь 36,90 кв.м., расположенной по адресу: [Адрес], кадастровый [Номер], вид права – собственность, дата регистрации прав – [ДД.ММ.ГГГГ], земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под садоводство, общая площадь 671 кв.м., расположенный по адресу: [ ... ], кадастровый номер [Номер], вид права – собственность, дата регистрации права – [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ]

Установлено, что в [ДД.ММ.ГГГГ] году ФИО1 являлся собственником транспортного средства [ марка ] г/н [Номер] [ ... ] сумма налога к уплате составила 9671 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ] [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ]требование [Номер] по состоянию на [ДД.ММ.ГГГГ] с предложением погасить задолженность в срок до [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ] требование [Номер] по состоянию на [ДД.ММ.ГГГГ] с предложением погасить задолженность в срок до [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ] требование [Номер] по состоянию на [ДД.ММ.ГГГГ] с предложением погасить задолженность в срок до [ДД.ММ.ГГГГ] [ ... ]

[ДД.ММ.ГГГГ] года мировым судьей судебного участка [Адрес] вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 2051,19 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 309 руб., пени по налогу на имущество в размере 8,70 руб., задолженность по земельному налогу в размере 801 руб., пени по земельному налогу в размере 70,22 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4160 руб., а всего 7400,11 руб. Определением от [ДД.ММ.ГГГГ] судебный приказ отменен [ ... ]

Согласно ответа [Адрес] отдела [Номер] УФССП по [Адрес], исполнительный документ о взыскании налога и пени за [ДД.ММ.ГГГГ] г. в отношении должника ФИО1 не поступал, в базе данных АИС отсутствует [ ... ].

До настоящего времени налог и пени не оплачены, иных сведений об уплате налога со стороны административного ответчика не имеется, в суд не представлено, в материалах дела отсутствует.

Судом проверен расчет истца, оснований не доверять представленным доказательствам, расчетам не имеется, он не оспорен, арифметически является верным, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме, таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 5942,80 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей; от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей; свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, с административного ответчика следует взыскать 400 руб. в доход местного бюджета.

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ при наличии правовых оснований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по [Адрес] к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по [Адрес] сумму задолженности в размере 5942,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд города Нижнего Новгорода в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н.Толочный