Решение № 2А-199/2024 2А-199/2024~М-22/2024 М-22/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-199/2024

Административное дело № 2а-199/2024

УИД 67RS0008-01-2024-000072-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярцево 6 мая 2024 года

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

Председательствующего (судьи) Помельникова О.В.,

при секретаре Клюевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области с учетом уточненных требований обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2023 в размере 6913 рублей 64 копейки. В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик с 24.10.2014 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, обязан был исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России и ФОМС в фиксированных размерах. Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 44857 рублей 71 копейка, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей по сроку уплаты 03.07.2023. За несвоевременную оплату взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административному ответчику начислены пени в размере 6913 рублей 64 копейки. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком уплачена самостоятельно на ЕНС в период с 02.11.2023 по 07.11.2023. При этом, задолженность по пени в размере 6913 рублей 64 копейки налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца - УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении уточненных исковых требований. Ранее в судебном пояснил, что ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе 790,75 рублей по сроку уплаты 02.07.2018, 2808,35 рублей по сроку уплаты 02.07.2020. На данную задолженность начислена пеня, требуемая к взысканию. Указанная задолженность находится за пределами срока взыскания - трех лет и является невозможной к принудительному взысканию. Начисление пени на такую задолженность является несоответствующей действующему законодательству. Невозможная к взысканию задолженность не должна была быть включена в сальдо единого налогового счета, формируемого на 01.01.2023. В сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Однако налоговый орган суммы, невозможные ко взысканию, отразил как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета. Таким образом, начисление пени на просроченную к взысканию задолженность 790,75 рублей по сроку уплаты 02.07.2018, 2808,35 рублей по сроку уплаты 02.07.2020 является незаконным. Внесенные в ноябре 2023 года на единый налоговый счет денежный средства в размере 750,75 рублей, 2808,35 рублей с учетом ошибки в формировании сальдо единого налогового счета являются переплатой и на эту сумму должна быть уменьшена исчисленная задолженность.

Суд, выслушав административного ответчика, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ст.57 Конституции РФ и ст.ст.3,23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктами 3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

Судом установлено, что с 24.10.2014 ФИО1 являлся адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

29.06.2023 УФНС России по Смоленской области ФИО1 направлено требование от 27.06.2023 №4994 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 53623 рубля 71 копейка, и пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 4907 рублей 72 копейки (л.д.18).

Требование ответчиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

27.10.2023 мировым судьей судебного участка №27 в МО «Ярцевский район» Смоленской области по заявлению УФНС России по Смоленской области вынесен судебный приказ №2а-2990/2023-27 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 57023 рубля 58 копеек, в том числе по налогам в размере 50109 рублей 94 копейки, задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6913 рублей 64 копейки, госпошлины в доход бюджета муниципального образования «Ярцевский район» Смоленской области в размере 955 рублей 35 копеек. 08.11.2023 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен (л.д.15).

Как пояснил административный ответчик в судебном заседании, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачена им в период с 02.11.2023 по 07.11.2023. Данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

С административным иском о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование УФНС России по Смоленской области обратилось в суд 27.12.2023 (л.д.21).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рассматриваемом случае срок исполнения требования истек 26.07.2023, с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Смоленской области обратилось 27.10.2023, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

После отмены судебного приказа 08.11.2023 с административным иском истец обратился 27.12.2023, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

В связи с изложенным, исходя из положений статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование УФНС России по Смоленской области не пропущен.

Согласно представленному в материалы дела уточненному расчету, размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 6913 рублей, 64 копейки (л.д.37,38-42). Указанная сумма задолженности взыскивалась с административного ответчика при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Проверив подробный расчет сумм пени (л.д.57-60), суд признает его арифметически верным, обоснованным, поскольку он произведен на основании действующего законодательства, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам, в связи с чем, начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов по сроку уплаты 02.07.2018, 02.07.2020, незаконно, суд признает несостоятельными в силу следующего.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Поскольку ФИО1 оплатил налоговую задолженность в ноябре 2023 года, то указанные суммы зачлись в единый налоговый счет налогоплательщика, при этом была погашена задолженность по недоимке, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

При таких установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №<***>) в доход бюджета задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 6913 рублей 64 копейки, которые перечислить по следующим реквизитам:

УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет:03100643000000018500, КБК 1820106061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета МО «Ярцевский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Сторона, не согласная с принятым судебным актом, вправе его обжаловать в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (14 мая 2024 года). Апелляционная жалоба подается через Ярцевский городской суд Смоленской области.

Судья О.В. Помельников