Решение № 2А-1338/2020 2А-1338/2020~М-1172/2020 М-1172/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-1338/2020

Дело № 2а-1338/2020

57RS0026-01-2020-001328-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при секретаре Леюшкиной К.А.,

с участием представителя истца - Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО2 с вышеуказанным административным иском, в обосновании указав, что административный ответчик состоит на учете в МРИ ФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате указанных налогов. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законного установленные налоги и сборы. В соответствии с п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленные законодательством срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем, задолженность по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Кроме того, налоговым органом в отношении административного ответчика были выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 2 454 902 руб. 19 коп.

В судебном заседании представитель истца - Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю ФИО1 исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, и просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего суду об уважительных причинах неявки и не просившего рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав доводы участвующих в деле лиц, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав письменные материалы административного дела, считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно положениям ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НКРФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога за 2018 год.

Кадастро-

вый номер ЗУ

ОКТМО

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка,

%
Количество месяцев владения в году/12

Сумма налога в 2018 г.

26:01:000000:

193

07630410

47 996 017.00

1/1

0.30

1/2

143 988.00

26:01:000000:

203

07630410

33 730 834.00

2/75

0.30

12/12

2 698.00

26:01:000000:

175

07630410

44 089 390.00

1/43

0.30

12/12

3 076.00

26:01:171026:

269

07726000

9 976 234.00

1/1

1.50

12/12

149 644.00

26:01:020404:74

07726000

1 794 906.00

1/1

1.50

8/12

17 949.00

26:01:171005:5

07726000

1 925 102.00

1/1

1.50

7/12

16 845.00

Всего по земельному налогу за 2018 год: ОКТМО 07630410 начислено 149 762 руб.; ОКТМО 07726000 начислено 184 438 руб.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до Дата единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является Дата (Закон Ставропольского края №-кз от Дата).

Согласно Приказу министерства имущественных отношений Ставропольского края от Дата № "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2018 год", по налоговым обязательствам 2018 года в отношении объектов недвижимого имущества налоговая база определялась как кадастровая стоимость:

- кадастровый №, расположенный по адресу: 356000, <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 356000, <адрес> е;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 356000, <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 356000, <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 356000, <адрес>;

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен коэффициент (К) равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется от кадастровой стоимости (далее - 0,4 ко второму налоговому периоду, 0,6 - к третьему налоговому периоду, 0,8 - к четвертому налоговому периоду).

В соответствии с п. 9 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество за 2018 год:

КН объекта

Кадастровая стоимость

Размер доли (итог)

Налого-вая ставка %

Кол-во месяцев владения

в году/12

Коэффи-циент к налого-вому периоду

Сумма налога 2018г.

26:04:171005:

201

16 592 833.00

1/1

2.00

12/12

331 857.00

26:04:171026:

264

19 516 165.00

1/1

2.00

12/12

390 323.00

26:04:171026:

263

19 177 343.00

1/1

2.00

12/12

383 547.00

16:04:171005:

202

2 927 482.00

1/1

2.00

12/12

58 550.00

26:04:171026:

267

46 338 935.00

1/1

2.00

12/12

926 779.00

26:04:020304:

36

7 817 011.00

1/1

0.50

8/12

0.6

6 879.00

26:04.000000:

5363

545 829.00

1/1

0.50

1/12

0.6

100.00

Всего:

2098035.00

Всего по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислено 2 098 035 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № от Дата направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с приказом ФНС России от Дата N ММВ-7-1/507@ (ред. от Дата) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Направленные Инспекцией требование об уплате налогов № от Дата исполнено частично, требование № от Дата до настоящего времени не исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Кроме того, согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орловского района Орловской области отменен Дата судебный приказ № 2а-490/2020 года от Дата о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также расходы по оплате госпошлины.

Данный расчет судом проверен, оспорен и опровергнут не был.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной суммы задолженности, требования административного истца суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 20 474 руб. 51 коп. в доход бюджета муниципального образования «город Орел»

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю задолженность по налогам в сумме 2 454 902 (два миллиона четыреста пятьдесят четыре тысячи девятьсот два) руб. 19 коп. в том числе:

- Земельный налог (ОКТМО 07630410):

Налог 149 762.00 руб. за 2018 год

Пеня - 1 264. 24 руб. за период декабрь 2019 года - январь 2020 года

- Земельный налог (ОКТМО 07726000):

Налог 184 438.00 руб. за 2018 год

Пеня - 3 692. 03 руб. за период декабрь 2018 года - февраль 2019 года; декабрь 2019 года - январь 2020 года

- Налог на имущество физических лиц:

Налог -2 098 035.00 руб. за 2018 год

Пеня - 17 710. 92 руб. за период декабрь 2019 года - январь 2020 года

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Орел» в размере 20 474 (двадцать тысяч четыреста семьдесят четыре) рубля 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Э.В.Ляднова