Решение № 2А-317/2020 2А-317/2020~М-270/2020 М-270/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-317/2020

Дело (УИД) №58RS0025-01-2020-000738-24

Производство №2а-317/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Ломов 10 сентября 2020 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

при секретаре судебного заседания Зобниной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

Установил:

МИФНС России №6 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ФИО1 в 2014, 2015, 2016, 2017 годах имел в собственности транспортные средства автомобили LADA-111930 (дата регистрации транспортного средства 10 июля 2012 года), МАЗ-53366 (дата регистрации транспортного средства 31 июля 2014 года, дата прекращения права 12 января 2019 года). ФИО1 обязан оплатить транспортный налог по сроку 01 декабря 2016 года за 2015 год - 18282 рубля, по сроку 01 декабря 2017 года за 2014 год - 10336 рублей, за 2016 год – 17722 рубля, по сроку 03 декабря 2018 года за 2017 год - 17322 рубля. Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок не исполнена, в связи, с чем в его адрес было направлено требование №46811 по состоянию на 10 июля 2019 года и предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 6867 рублей 38 копеек. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области 17 января 2020 года с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен по делу №2а-42/2020, а 27 января 2020 года было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в связи с тем, что от должника поступили письменные возражения после его отмены в суд с указанным иском. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 11 января 2017 года по 14 апреля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2016 года в размере 1753 рубля 27 копеек за 2015 год, за период с 18 декабря 2017 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2017 года в размере 1435 рублей 55 копеек за 2014 год, в размере 2530 рублей 26 копеек за 2016 год; за период с 18 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года в размере 909 рублей 55 копеек за 2017 год, а всего 6628 рублей 63 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №6 по Пензенской области – ФИО2, имеющая высшее юридическое образование, действующая на основании доверенности от 05 августа 2020 года, требования поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в административном иске. Просила административный иск удовлетворить, поскольку до настоящего времени пени по транспортному налогу за спорный период административным ответчиком не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении или рассмотрении дела в своё отсутствие не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьёй 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 п.п. 1.1).

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

Как установлено в судебном заседании, по сведениям АИС Налог, карточек учёта транспортных средств за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: LADA-111930, 2012 года выпуска, государственный регистрационный №, мощность двигателя 82 л.с., дата регистрации транспортного средства - 10 июля 2012 года; МАЗ-53366, 1999 года выпуска, государственный регистрационный №, мощность двигателя 240 л.с., дата регистрации транспортного средства - 31 июля 2014 года, прекращение регистрации транспортного средства осуществлено по заявлению владельца 12 января 2019 года (л.д. 19, 30-33).

Следовательно, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 14 НК РФ указывает на то, что транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

По данным налогового уведомления №134612844 от 12 октября 2016 года ФИО1 был произведён расчёт транспортного налога за 2015 год, подлежащего уплате не позднее 01 декабря 2016 года, на транспортные средства:

- LADA-111930, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 82 лошадиных силы, в размере 1722 рублей: 82 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) = 1722 рублей;

- МАЗ-53366, государственный регистрационный №, мощность двигателя 240 лошадиных силы, в размере 15 600 рублей: 240 (налоговая база) * 65,00 (налоговая ставка) = 15 600 рублей (л.д. 11).

По данным налогового уведомления №54199218 от 21 сентября 2017 года ФИО1 был произведён расчёт транспортного налога за 2014 год, подлежащего уплате не позднее 01 декабря 2017 года, на транспортные средства:

- LADA-111930, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 82 лошадиных силы, в размере 1722 рублей: 82 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) = 1722 рублей;

- МАЗ-53366, государственный регистрационный №, мощность двигателя 240 лошадиных силы, в размере 15 600 рублей: 240 (налоговая база) * 65,00 (налоговая ставка) = 15 600 рублей, а также перерасчёт транспортного налога за 2016 год на транспортные средства:

- LADA-111930, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 82 лошадиных силы, в размере 1640 рублей: 82 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) = 1640 рублей;

- МАЗ-53366, государственный регистрационный №, мощность двигателя 240 лошадиных силы (владение транспортным средством в течение 6 месяцев), в размере 7 800 рублей: 240 (налоговая база) * 65,00 (налоговая ставка) = 7 800 рублей (л.д. 12).

По данным налогового уведомления №54199218 от 21 сентября 2017 года ФИО1 был произведён расчёт транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате не позднее 03 декабря 2018 года, на транспортные средства:

- LADA-111930, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 82 лошадиных силы, в размере 1722 рублей: 82 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) = 1722 рублей;

- МАЗ-53366, государственный регистрационный №, мощность двигателя 240 лошадиных силы, в размере 15 600 рублей: 240 (налоговая база) * 65,00 (налоговая ставка) = 15 600 рублей (л.д. 13).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 транспортного налога за спорные периоды (л.д. 15-16) были начислены пени за период:

- с 11 января 2017 года по 14 апреля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2016 года в размере 1753 рублей 27 копеек за 2015 год;

- с 18 декабря 2017 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2017 года в размере 1435 рублей 55 копеек за 2014 год и в размере 2530 рублей 26 копеек за 2016 год;

- с 18 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года в размере 909 рублей 55 копеек за 2017 год (л.д. 20-23).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ МИФНС России №6 по Пензенской области в адрес ФИО1 было направлено требование №46811 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 июля 2019 года (пени) в размере 6867 рублей 38 копеек (л.д. 17-18).

Данное требование было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете, что соответствует требованиям статей 11.2, 31, 52, 69 НК РФ.

Указанный расчёт произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком указанный расчёт не опровергнут.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении надлежащим образом обязанности по уплате начисленных пеней, опровергающих расчёт задолженности, административным ответчиком не представлено. Иной расчёт административным ответчиком не представлен.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Поскольку в срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не были уплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 января 2020 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени в размере 6628 рублей 63 копеек за период со 02 декабря 2016 года по 09 июля 2019 года, а также судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области от 27 января 2020 года указанный судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области от 17 января 2020 года отменён в связи с потупившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 24-25).

06 июля 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, имеет задолженность по оплате пени, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, полагаю требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 11 января 2017 года по 14 апреля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2016 года в размере 1753 рублей 27 копеек за 2015 год; за период с 18 декабря 2017 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2017 года в размере 1435 рублей 55 копеек за 2014 год и в размере 2530 рублей 26 копеек за 2016 год; за период с 18 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года в размере 909 рублей 55 копеек за 2017 год, а всего на общую сумму 6628 рублей 63 копейки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, суд не находит оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени по транспортному налогу за указанные спорные периоды ввиду уничтожения автомобиля МАЗ-53366, на что ссылается ФИО1 в своём обращении в налоговый орган (заявление о прекращении исчисления транспортного налога от 11 мая 2020 года) и отсутствия объекта налогообложения, поскольку в спорные налоговые периоды за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль МАЗ-53366, являющийся в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, соответственно в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога на указанный автомобиль. Доказательств, подтверждающих утилизацию транспортного средства, либо его уничтожение как объекта налогообложения в результате дорожно-транспортного происшествия по делу не имеется, таковых не представлено и административным ответчиком ни в ходе рассмотрения дела, ни в налоговый орган при обращении с заявлением от 11 мая 2020 года (л.д. 43-50).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей, которая исчисляется на основании п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по <адрес>, пени по транспортному налогу за период:

- с 11 января 2017 года по 14 апреля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2016 года в размере 1753 (одна тысяча семьсот пятьдесят три) рублей 27 копеек за 2015 год;

- с 18 декабря 2017 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01 декабря 2017 года в размере 1435 (одна тысяча четыреста тридцать пять) рублей 55 копеек за 2014 год, в размере 2530 (две тысячи пятьсот тридцать) рублей 26 копеек за 2016 год;

- с 18 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года в размере 909 (девятьсот девять) рублей 55 копеек за 2017 год, а всего 6628 (шесть тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 63 копейки.

Взысканную сумму задолженности перечислять на счёт №40101810222020013001; ИНН <***> (Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области); получатель УФК по Пензенской области (межрайонная); БИК 045655001 отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального Банка Российской Федерации; КБК пени по транспортному налогу: 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей, перечислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области по следующим реквизитам: Получатель УФК по Пензенской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области), ИНН налогового органа <***>, КПП налогового органа 582701001, Отделение Пенза г. Пенза, БИК Банка 045655001, счёт 40101810222020013001, КБК 18210803010011000110, ОКТМО 56651101.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной форме принято 14 сентября 2020 года.

Судья О.А. Богданова