Решение № 2А-6401/2025 2А-6401/2025~М-4614/2025 М-4614/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-6401/2025

Дело № 2а-6401/2025

41RS0001-01-2025-007834-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 4 декабря 2025 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Плотникова А.И., при секретаре Пискуновой А.А., с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 180 руб. 07 коп., за 2020 год в размере 28070 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6519 руб. 88 коп., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 7 200 руб., за январь 2025 года в размере 2700 руб., а также пени за период с 10 января 2018 года по 19 марта 2025 года в размере 88 785 руб. 15 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств.

Представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В представленном до судебного заседании объяснениях указала, что сведения о том, что ФИО2 является арбитражным управляющим поступила в адрес Управления в порядке ст. 85 НК РФ только 1 января 2025 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании и представленных до судебного заседания письменных возражениях полагала административный иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению. Указала, что по состоянию на 31 декабря 2024 года на её едином налоговом счете был положительный остаток в размере 41400 руб., что подтверждается справкой Управления. Вместе с тем, в 2025 году налоговым органом незаконно за пределами установленных НК РФ сроков была дополнительно исчислена задолженность по страховым взносам за 2017-2020 годы. В счет данной задолженности необоснованна была списана имеющаяся переплата, а также производимые ею оплаты в счет погашения недоимок по другим налогам.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества)(п. 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6 п. 5).

В силу положений ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства)(ч. 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик в период с 30 декабря 2015 года по 24 ноября 2020 года осуществлял деятельность арбитражного управляющего, в связи с чем обязан была производить оплату страховых взносов. Также ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, за декабрь 2024 года ему произведено исчисление такого налога в размере 45000 руб., за январь 2025 года – 2700 руб.

Согласно объяснениям представителя истца, сведения о том, что ФИО2 осуществляет деятельность арбитражного управляющего, поступила в адрес Управления в порядке ст. 85 НК РФ только 1 января 2025 года, в связи с чем соответствующая задолженность была учтена на едином налоговом счете должника.

7 февраля 2025 года Управлением сформировано требование № 2694 об уплате административным ответчиком недоимки налогу на профессиональный доход в размере 45000 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16949 руб. 28 коп. и обязательное пенсионное страхование в размере 80561 руб. 29 коп., а также пени в размере 90471 руб. 88 коп. в срок до 27 февраля 2025 года, которое было направлено должнику ему посредством заказного почтового отправления (л.д. 23-25).

Вместе с тем, указанная задолженность по страховым взносам не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей при формировании сальдо единого налогового счета, и, соответственно, в требование № 2694 от 7 февраля 2025 года, поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок её взыскания.

28 февраля 2025 года Управлением вынесено решение № 4739 от о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общем размере 234 977 руб. 6 коп. Такое решение направлено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика 28 февраля 2025 года (л.д. 26-29).

21 марта 2025 года Управление обратилось в адрес мирового судьи с заявлением № 6311 от 19 марта 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 29091 руб. 7 коп., за 2020 год в размере 28070 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2020 год в размере 6519 руб. 28 коп., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 7 200 руб., за январь 2025 года в размере 2 700 руб., а также пени в размере 88 785 руб. 15 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-203/2025.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 18 апреля 2025 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.

С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 13 августа 2025 года.

Расчет заявленной к взысканию пени был произведен Управлением на недоимки ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, по налогу на доходы за 2021 год, по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год.

Принимая во внимание то, что Управлением было утрачено право принудительного истребования недоимки ответчика по страховым взносам за 2017-2020 годы, при этом налоговым органом такая задолженность была необоснованно включена в сумму неисполненных обязанностей при формировании сальдо единого налогового счета, что повлекло отнесение производимых ответчиком платежей в счет погашения такой задолженности, суд, учитывая представленные в материалах дела сведения о производимых ответчиком в спорный период платежах, произведя соответствующий расчет недоимки по налогу на профессиональный налог за декабрь 2024 года и январь 2025 года, а также расчет пени за указанный период, приходит к выводу о том, что ответчиком была в полном объеме исполнена обязанность по уплате спорных недоимки по налогу и пени, в связи с чем настоящий административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 180 руб. 07 коп., за 2020 год в размере 28 070 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 519 руб. 28 коп., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 7 200 руб., за января 2025 года в размере 2 700 руб., пени в размере 88 785 руб. 15 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 18 декабря 2025 года.

Председательствующий подпись А.И. Плотников

Копия верна

Председательствующий А.И. Плотников