Решение № 2А-1340/2024 2А-1340/2024~М-471/2024 М-471/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-1340/2024

Дело 2а-1340/2024

УИД 59RS0011-01-2024-000901-25


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

город Березники 14 июня 2024 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при секретаре Гайдуковой Н.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,

представителя административного ответчика Булановой Н.В., действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. В обосновании требований указано, что ФИО2 состоит на учете Межрайонной ИФНС России №11 по Пермскому краю. Согласно сведениям, представленным органом, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся земельные участки. На основании действующего законодательства административному истцу в отношении находящихся в собственности земельных участков начислен земельный налога налоговый период ..... года в сумме ..... руб., ..... год – ..... руб. В установленный срок земельный налог за .....-..... год административным ответчиком не уплачен. Недоимка по земельному налогу за налоговый период ..... года взыскана по решению Березниковского городского суда Пермского края от ..... №. Недоимка по земельному налогу за налоговый период ..... год взыскивается в остатке ..... руб., в виду частичной уплаты административным ответчиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату в установленный срок по земельному налогу за налоговый период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб.; ..... года за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб. С ..... в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. По состоянию на ..... (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила ..... руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за ..... год в размере ..... руб.; пени в размере ..... руб. На момент выставления требования об уплате налога № от ..... у ФИО2 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на неё в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: за налоговый период с ..... по ..... в размере ..... руб., за налоговый период с ..... по ..... в размере ..... руб., за налоговый период с ..... по ..... в размере ..... руб.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период .....-..... год в установленный срок ответчиком не оплачена. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до ...... Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за ..... год в сумме ..... руб., пени по земельному налогу за ..... год в сумме ..... руб., земельный налог за ..... год в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по ....., всего задолженности в размере ..... руб.

Представитель административного истца – ФИО1 действующая на основании доверенности, в судебном заседании на административном иске настаивала в полном объеме, также представила письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – адвокат Буланова Н.В., действующая на основании ордера, в судебном заседании возражала против административных исковых требований, пояснила, что считает размер, и сумма начисленного налога рассчитана по завышенной налоговой ставке, административный ответчик не является индивидуальным предпринимателем. Единственным постоянным доходом ФИО2 в ..... году являлась страховая пенсия по старости. Административным истцом не доказано, что налогоплательщик использовал земельные участки в своей предпринимательской деятельности. Самого по себе факта продажи земельных участков недостаточно для признания такой деятельности предпринимательской. Признаки предпринимательства в действиях ФИО2 носят оценочный характер, квалифицировать которые возможно только при наличии полной и исчерпывающей информации обо всех обстоятельствах такой деятельности.

Заслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным акт законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежат учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных среде перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупи обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных среде перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражен совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систем"" Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога регламентируются главой 31 НК РФ.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НУК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО2, является плательщиком земельного налога, поскольку в период .....-..... года являлся собственником земельных участков, расположенных на территории Пермского края, что подтверждается сведениями об учете физического лица в налоговом органе.

Налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате земельного налога за налоговый период ..... года - ..... руб., ..... года – ..... руб.

По состоянию на ..... (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила ..... руб. ..... коп., в т.ч. налог -..... руб. ..... коп., пени - ..... руб. ..... коп.

Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от .....; № от ..... об уплате в срок до ....., ..... соответственно.

В установленные законом сроки административный ответчик земельный налог не уплатил.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату земельного налога:

- за налоговый период ..... года за период просрочки с ..... по № в размере ..... руб.;

- за налоговый период ..... года за период просрочки с ..... по ..... в размере ..... руб.;

- за налоговый период с ..... по ..... в размере ..... руб.,

- за налоговый период с ..... по ..... в размере ..... руб.,

- за налоговый период с ..... по ..... в размере ..... руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось требования № от ..... в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ......

Административным ответчиком требование было оставлено без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника пени по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края от ..... по заявлению ФИО2. судебный приказ № от ..... был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Доводы представителя административного ответчика, суд признает не состоятельными и опровергающими представленными доказательствами.

В соответствии с п 1. ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, согласно абзацам 3, 4 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ налоговая ставка 0,3% применяется в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

Данное регулирование применяется с 01.01.2020 (пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса, пункт 2статьи 3 Закона N 325-ФЗ).

Приобретенные ФИО2 земельные участки имеют предпринимательское назначение (не предназначены для использования в личных целях) и установлена направленность действий на получение прибыли (реализация земельных участков).

В данном случае количество земельных участков, систематичность фактов приобретения-отчуждения земельных участков, нахождение ряда земельных участков (без возведения на них. индивидуальных жилых домов) в собственности ответчика непродолжительное время, безусловно свидетельствуют о том, что земельные участки с видами разрешенного использования индивидуальное жилищное строительство, блокированные жилые дома в 2-4 этажа в личных целях ответчиком в налоговом периоде 2021 года не использовались.

Начиная с 2020 года сам факт использования в предпринимательской деятельности земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения ставки 0,3%,предусмотренной абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса.

Исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования индивидуального жилищного строительства, Блокированные жилые дома в 2-4 этажа, используемых в предпринимательской деятельности и предназначенных для дальнейшей перепродажи, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 ст. 394 Кодекса, то есть 1,5 процента.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога заявлены обоснованно.

На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от ..... Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере ..... руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН № зарегистрированного по адресу: ..... в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени по земельному налогу за ..... год в сумме ..... руб.;

- пени по земельному налогу за ..... год в сумме ..... руб.;

- земельный налог за ..... год в размере ..... руб.;

- пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по ......

Всего задолженности в размере ..... руб.

на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет №03100643000000018500 в Отделение Тула, БИК 017003983, получать Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (24.06.2024).

Судья (подпись) А.Г. Черепанова

Копия верна, судья