Решение № 2А-1440/2017 2А-1440/2017~М-1320/2017 М-1320/2017 от 22 ноября 2017 г. по делу № 2А-1440/2017

Дело № 2а-1440/2017г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2017г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик являлся владельцем транспортных средств: ВАЗ-21093, г/н №, 3009D5, г/н №, ИМЗ-810310, г/н №, и плательщиком транспортного налога, который должен быть уплачен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/8 доля жилого дома по адресу: <адрес>. В связи с чем, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014г., который подлежит уплате не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, и за 2015г., который подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 362, 408 НК РФ, исходя из налоговых ставок, ФИО1 был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с их неоплатой в установленный срок ему были направлены требования от 15.10.2015г. №, от 16.11.2015г. № и от 22.12.2016г. №. За неуплату в срок налогов ФИО1 начислены пени. В настоящее время за ФИО1 числиться задолженность по налогам в сумме 7 766 руб. 17 коп., в том числе по транспортному налогу в сумме 7 450 руб., по пени по транспортному налогу в сумме 184 руб. 64 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 129 руб. 43 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 10 коп. В связи с чем, просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 7 766 руб. 17 коп.

В силу ст. 291, ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 363 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (утратил силу с 01.01.2015г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 того же Закона).

Аналогичные положения содержатся и в ст. ст. 400, 401 НК РФ, действующих с 01.01.2015г.

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 2 Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Падовский сельсовет Липецкого муниципального района», утвержденного решением Совета депутатов сельского поселения Падовский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области от 20 октября 2014 г. № 222, ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%; при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,3%; при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 по данным налогового органа в 2014 и 2015г. являлся плательщиком транспортного налога, т.к. за ним были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ-21093, г/н №, 3009D5, г/н №, ИМЗ-810310, г/н №, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. являлся собственником 1/8 доли жилого дома по адресу: <адрес> (ранее ? доля квартиры в данном доме).

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 был начислен за 2014г. транспортный налог в сумме 7 000 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 60 руб. 43 коп. и направлено заказной корреспонденцией 24.04.2015г. налоговое уведомление № от 24.03.2017г., срок уплаты – не позднее 01.10.2015г. Кроме того, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 был начислен за 2015г. транспортный налог в сумме 7 450 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 69 руб. и направлено заказной корреспонденцией 17.09.2016г. налоговое уведомление № от 27.08.2016г., срок уплаты – не позднее 01.12.2016г.

Однако, начисленные ФИО1 транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленные сроки им уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику за несвоевременную уплату данных налогов были начислены пени.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 15.10.2015г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № на общую сумму 7 508 руб. 12 коп., в том числе транспортный налог за 2014г. – 7000 руб., пени по транспортному налогу – 508 руб. 12 коп. Данное требование было направлено ответчику заказной корреспонденцией 28.10.2015г. Кроме того, налоговым органом по состоянию на 16.11.2015г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № на общую сумму 156 руб. 68 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2014г. – 60 руб. 43 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 1 руб. 73 коп., пени по транспортному налогу – 94 руб. 52 коп. Данное требование было направлено ответчику заказной корреспонденцией. По состоянию на 22.12.2016г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № на общую сумму 7 569 руб. 13 коп., в том числе транспортный налог за 2015г. – 7450 руб., пени по транспортному налогу – 49 руб. 67 коп., налог на имущество физических лиц за 2015г. – 69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 46 коп. Данное требование было направлено ответчику заказной корреспонденцией 29.12.2016г.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов в сумме 7 766 руб. 17 коп., в том числе транспортный налог за 2015г. – 7 450 руб., пени по транспортному налогу – 184 руб. 64 коп., налог на имущество физических лиц – 129 руб. 43 коп., пени по налогу на имущество физических лиц - 2 руб. 10 коп.

Однако, согласно сообщения УГИБДД УМВД России по Липецкой области от 23.10.2017г. за ФИО1 транспортное средство ВАЗ-21093, г/н №, не было зарегистрировано в 2014 и 2015 году.

В связи с чем, ФИО1 следует уплатить транспортный налог за 2014г. в сумме 5 830 руб., за 2015 год в сумме 6 280 руб. за транспортные средства 3009D5, г/н № (2014-2015гг.) и ИМЗ-810310, г/н № (9 мес. 2014г. – 2015г.).

МИФНС России № 5 по Липецкой области заявлено требование о взыскании с ответчика суммы пени по транспортному налогу в размере 184 руб. 64 коп.

Из представленных суду требований об уплате налогов и расчетов сумм пени усматривается, что налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 49 руб. 67 коп. за несвоевременную уплату налога за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г., а остальная сумма пени начислена ответчику за неуплату налогов по состоянию на 11.11.2015г.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что за несвоевременную уплату налога за 2015г. ФИО1 надлежит уплатить пени в сумме 41 руб. 87 коп. (6 280 руб. х 10%/300 х 20 дн.), а за 2014г. по состоянию на 11.11.2015г. – 65 руб. 74 коп. (5 830 руб. х 8,25%/300 х 41 дн.), остальная сумма пени в размере 77 руб. 03 коп. (184 руб. 64 коп. – 41 руб. 87 коп. – 65 руб. 74 коп.) начислена за несвоевременную плату налога за предыдущие налоговые периоды.

Однако, доказательств правомерности начисления суммы пени по транспортному налогу в размере 77 руб. 03 коп. (налоговые уведомления, доказательства их направления ответчику, доказательства принадлежности транспортных средств) в материалы дела представлено не было, оснований для взыскания с ответчика данной суммы не имеется.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать со ФИО1 задолженность по налогам в сумме 6 519 руб. 14 коп., в том числе транспортный налог за 2015г. – 6 280 руб., пени по транспортному налогу в сумме 107 руб. 61 коп., налог на имущество физических лиц за 2014-2015г.г. – 129 руб. 43 коп., пени по налогу имущество физических лиц – 2 руб. 10 коп.

Оспаривая судебный приказ мирового судьи о взыскании с него указанных налогов, ФИО1 ссылался на то, что задолженности по налогам за 2015 год он не имеет, однако, доказательств уплаты им налогов в суд представлено не было.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 6 280 рублей, по пени по транспортному налогу в сумме 107 рублей 61 копейка, налог на имущество физических лиц за 2014-2015г.г. – 129 рублей 43 копейки, пени по налогу имущество физических лиц – 2 рубля 10 копеек, а всего в сумме 6519 рублей 14 копеек, перечислив денежные средства на расчетный счет:

Получатель – УФК по <адрес> (МИФНС России № 5 по Липецкой области) ИНН <***>

Счет № 40101810200000010006 в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой обл.

БИК 044206001

Транспортный налог – КБК 18210604012021000110

Пени по транспортному налогу - КБК 18210604012022100110

Налог на имущество физических лиц – КБК 18210601030101000110

Пени по налогу на имущество физических лиц – КБК 18210601030102100110

ОКАТО (ОКТМО) – 42640460.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд в течение 15 дней со дня его получения.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 28.11.2017 г.