Решение № 2А-2665/2023 2А-2665/2023~М-1724/2023 М-1724/2023 от 19 июля 2023 г. по делу № 2А-2665/2023

Дело № 2а-2665/2023

УИД 76RS0014-01-2023-001715-87

Изготовлено 19.07.2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года г. Ярославль

Кировский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Майоровой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, по обязательному пенсионному страхованию, взысканию взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 434 рубля 17 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 340 рублей 77 копеек, задолженности по земельному налогу за 2018 год – 848 рублей, пени – 114 рублей 25 копеек, задолженности по страховым взносам за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в размере 3 272 рубля 50 копеек, всего 49 883 рубля 69 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1, как налогоплательщику, принадлежали на праве собственности объекты имущества, являющиеся объектом налогооблажения: АВТОМОБИЛЬ1, государственный регистрационный знак №, АВТОМОБИЛЬ2, государственный регистрационный знак №, жилой дом с кадастровым №, земельный участок с кадастровым №, расположенные по <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц: за 2015, 2016, 2017 года по 2 654 руб. Данные суммы оплачены позже установленного срока, начислены пени. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 года – 13 002,17 руб. Сумма частично погашена, остаток составил 4 434,17 руб. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год – 848 руб. Налог не уплачен, начислены пени. ФИО1 имеет статус адвоката, состоит на налоговом учете с 26 ноября 1996 года, является плательщиком страховых взносов. Должен был уплатить страховые взносы на ОПС за 2021 год в фиксированном размере – 32 448 рублей, на ОМС за 2021 год в фиксированном размере – 8 426 рублей. ФИО1 направлялись налоговые уведомления, впоследствии требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени. Задолженность по налогам, страховым взносам, пени не погашена.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 административный иск поддержал в полном объеме. Указал, что транспортный налог начислен на АВТОМОБИЛЬ2, только на 1 автомобиль.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен. В судебное заседание не представил письменную позицию, доказательства, явку своего представителя не обеспечил.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно данным, полученными из федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, ФИО3 в 2020 году на праве собственности принадлежал один автомобиль - АВТОМОБИЛЬ2, государственный регистрационный знак №.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со статьями 359-363 НК РФ и ст. 2 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год по АВТОМОБИЛЬ2, государственный регистрационный знак №, в сумме 8 145 рублей. Направлено налоговое уведомление, а впоследствии и требование об уплате задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год со сроком исполнения 26 января 2022 года. В установленный срок задолженность погашена не была, остаток долга 4 434,17 руб., суд при этом учитывает карточку «Расчеты с бюджетом», отсутствие доказательств полной оплаты транспортного налога со стороны административного ответчика.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог – п. 1 ст. 389 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований – п. 1 ст. 399 НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса – ст. 400 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом - п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ.

ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты имущества, являющиеся объектом налогооблажения: жилой дом с кадастровым №, земельный участок с кадастровым №, расположенные по <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц: за 2015, 2016, 2017 года по 2 654 руб. Данные суммы оплачены позже установленного срока, начислены пени 340,77 руб. Также налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год – 848 руб. Налог не уплачен, начислены пени 114,25 руб.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 13 сентября 2016 года, № от 21 сентября 2017 года, № от 10 сентября 2018 года, № от 26 ноября 2020 года, впоследствии требования от 10 июля 2019 года, от 1 июля 2020 года, от 22 декабря 2020 года.

Доказательства полной и своевременной оплаты задолженности по указанным налогам суду не представлены, как и доказательства оплаты пени.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

ФИО1 имеет статус адвоката, состоит на налоговом учете.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по оплате страховых взносов за 2021 год. 24 января 2022 года налоговый орган направила ответчику требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год. В установленный требованием срок до 16 февраля 2022 года ФИО1 требование об уплате страховых взносов не исполнил.

Так как в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, административный ответчик указанные выше налоги и страховые взносы не уплатил, налоговый орган обратился в суд.

Возлагая на физических лиц обязанность по соблюдению принципов всеобщности и равенства налогообложения, вытекающих из Конституции Российской Федерации и обязывающих каждого платить законно установленные налоги и сборы, КАС РФ и НК РФ установлен порядок обращения налоговых органов в суд в случае неуплаты налогов и сборов.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ.

18 мая 2022 года по заявлению МИФНС РФ № 10 по ЯО мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 года, страховым взносам по ОПС и ОМС за 2021 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2018 года. 29 ноября 2022 года судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25 апреля 2023 года.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском МИФНС РФ № 10 по ЯО не пропущен.

Соответственно, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 434 рубля 17 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 340 рублей 77 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год – 848 рублей, пени – 114 рублей 25 копеек, задолженность по страховым взносам за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в размере 3 272 рубля 50 копеек, всего 49 883 рубля 69 копеек.

В силу ст. 178 КАС суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При взыскании с ответчика задолженности по налогам суд в любом случае учитывает, что обязанность налогоплательщиков по уплате установленных законом налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого гражданина (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика на основании п.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 1 696 рублей 51 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 434 рубля 17 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 340 рублей 77 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год – 848 рублей, пени – 114 рублей 25 копеек, задолженность по страховым взносам за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в размере 3 272 рубля 50 копеек, всего 49 883 рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Ярославль в размере 1 696 рублей 51 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья: В.В.Воробьева