Решение № 2А-3366/2024 2А-3366/2024~М-3154/2024 М-3154/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-3366/2024

Дело №2а-3366/2024

УИД 26RS0010-01-2024-006223-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 16 декабря 2024 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Айрапетовой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы РФ №14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени на общую сумму 39,75 рублей, из которых: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,80 рублей; пеня по земельному налогу в размере 36,22 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2015, 2019-2020 годах являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией, был исчислен налог на имущество физических лиц, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством. Фактически налог на имущество за указанные периоды оплачен 07.05.2024 года.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,80 рублей, из которых за период с 02.12.2017 года по 08.07.2019 года в размере 3,34 рублей (по задолженности 2015 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,22 рублей (по задолженности 2019 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,24 рублей (по задолженности 2020 года).

Налогоплательщик ФИО1 в 2015-2020 годах имела в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом, произведено начисление земельного налога, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Фактически земельный налог за указанные периоды оплачен 07.05.2024 года.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 36,22 рублей, из которых за период с 02.12.2017 года по 08.07.2019 года в размере 4,26 рублей (по задолженности 2015 года), с 02.11.2017 года по 08.07.2019 года в размере 22,85 рублей (по задолженности 2016 года), с 04.12.2018 года по 04.07.2019 года в размере 8,39 рублей (по задолженности 2017 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,21 рублей (по задолженности 2019 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,24 рублей (по задолженности 2020 года).

На основании и. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от 31.08.2017 года, № от 14.07.2018 года, № от 01.09.2021 года направлено налогоплательщику.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пеней, Инспекция, в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от 30.11.2018 года, № от 05.07.2019 года, № от 05.07.2019 года, № от 09.07.2019 года, № от 08.07.2019 года, № от 24.12.2021 года, которые не погашены в части пени.

26 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №8 Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ, который впоследствии 25 апреля 2024 года был отменен на основании поступивших возражений от должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 года (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Из материалов деласледует, что Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2015, 2019-2020 годах являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией, был исчислен налог на имущество физических лиц, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Фактически налог на имущество за указанные периоды оплачен 07.05.2024 года.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,80 рублей, из которых за период с 02.12.2017 года по 08.07.2019 года в размере 3,34 рублей (по задолженности 2015 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,22 рублей (по задолженности 2019 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,24 рублей (по задолженности 2020 года).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в 2015-2020 годах имела в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом, произведено начисление земельного налога, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Фактически земельный налог за указанные периоды оплачен 07.05.2024 года.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией, начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 36,22 рублей, из которых за период с 02.12.2017 года по 08.07.2019 года в размере 4,26 рублей (по задолженности 2015 года), с 02.11.2017 года по 08.07.2019 года в размере 22,85 рублей (по задолженности 2016 года), с 04.12.2018 года по 04.07.2019 года в размере 8,39 рублей (по задолженности 2017 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,21 рублей (по задолженности 2019 года), за период с 02.12.2021 года по 23.12.2021 года в размере 0,24 рублей (по задолженности 2020 года).

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии со ст. 75. НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет 39,75 рублей, их которых: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,80 рублей, пеня по земельному налогу в размере 36,22 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пеней, Инспекция, в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от 30.11.2018 года, № от 05.07.2019 года, № от 05.07.2019 года, № от 09.07.2019 года, № от 08.07.2019 года, № от 24.12.2021 года, которые не погашены в части пени.

Представленный административным истцом расчет пени, административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты пени за спорный период, суду не представлено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и пени.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате пени на налоги административным ответчиком не исполнена.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Учитывая вышеизложенное, суд удовлетворяет ходатайство о восстановлении срока обращения в суд и административный иск в связи с тем, что в судебном заседании нашли свои подтверждения доводы истца об уважительности причин пропуска срока обращения в суд и необходимости взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей, так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <адрес> (ИНН №, паспорт гражданина РФ серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю задолженность по пени в общем размере 39 рублей 75 копеек, их которых: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 80 копеек, пеня по земельному налогу в размере 36 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья Шевченко В.П.

(Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2024 года).