Решение № 2А-243/2024 2А-243/2024(2А-5653/2023;)~М-5238/2023 2А-5653/2023 М-5238/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-243/2024

Дело № 2а-243/2024 (2а-5653/2023)

(43RS0001-01-2023-007861-41)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 17 января 2024 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Нечаевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-243/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в связи с чем, он являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС:

- за 2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2018 год, - 15028,09 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Налог частично погашен, на взыскание оставшейся суммы задолженности в размере 935,68 руб. вынесен судебный приказ № 55/2а-3187/2019 от 14.08.2019;

- за 2018 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3958,22 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил {Дата изъята} деятельность в качестве ИП, страховые взносы исчислены за 8 месяцев и {Дата изъята} (5840/12*8=3893,33)+(5840/12/30*4=64,89) = 3958,22 руб.).

Налог частично погашен, на взыскание оставшейся суммы задолженности в размере 64,89 руб. вынесен судебный приказ {Номер изъят}а-3187/2019 от {Дата изъята}.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 277,09 руб., из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 13,83 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2018 год в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб., а именно: 9,12 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 3,74 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 0,97 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята},

- 1,32 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год, а именно: 1,25 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 0,07 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 244,95 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2018 год (в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб.),

- 16,99 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год.

ФИО1 на основании представленного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2017 года (6-НДФЛ) были исчислены суммы налога, подлежащего уплате, в том числе по уплаты {Дата изъята} - 975,00 руб. Задолженность погашена {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в размере 2,89 период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки 975,00 руб. по сроку уплаты {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята}. Требование в части взыскания указанной суммы до настоящего времени не исполнено.

Административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за 2015 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Задолженность погашена {Дата изъята};

- за 2016 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности вынесен судебный приказ № 55/2а-2706/2018 от 18.05.2018, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2017 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности вынесен судебный приказ № 55/2а-3187/2019 от 14.08.2019, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2018 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист по судебному решению Ленинского районного суда г. Кирова № 2а-2918/2021 от 09.07.2021, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2019 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2020 год в сумме 5083,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 4801,15 руб., из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 105,39 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

По требование {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 35,70 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

-19,06 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 215,43 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

- 368,88 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

- 485,52 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

- 948,84 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2017 год;

- 1276,11 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2016 год;

- 1346,22 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2015 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени, до настоящего времени не исполнено.

Административному ответчику был начислен налог на имущество:

- за 2016 год в сумме 5,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Задолженность погашена {Дата изъята};

- за 2018 год в сумме 12,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист по решению Ленинского районного суда г. Кирова № 2а-2918/2021 от 09.07.2021, налог до настоящего времени не уплачен,

- за 2019 год в сумме 13,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2020 год в сумме 15,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 5,77 руб. из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,34 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,13 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,06 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,64 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

- 1,34 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

- 1,61 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

- 1,65 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2016 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены указанные требования об уплате налога и пени, до настоящего времени не исполнены.

На основании изложенного УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 13797,90 руб., из них: 8683,00 руб. – транспортный налог за 2019, 2020 гг., 28,00 руб. – налог на имущество за 2019, 2020 гг., 4801,15 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2020 гг., 05,77 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество за 2016, 2018, 2019, 2020 гг., 258,78 руб. – пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2018 год, 18,31 руб. – пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2018 год, 02,89 руб. – пени на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты {Дата изъята}.

Также УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}, в связи с чем, он являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС:

- за 2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. - 15028,09 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Налог частично погашен, на взыскание оставшейся суммы задолженности в размере 935,68 руб. вынесен судебный приказ № 55/2а-3187/2019 от 14.08.2019;

- за 2018 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3958,22 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил {Дата изъята} деятельность в качестве ИП, страховые взносы исчислены за 8 месяцев и {Дата изъята} (5840/12*8=3893,33)+(5840/12/30*4=64,89) = 3958,22 руб.).

Налог частично погашен, на взыскание оставшейся суммы задолженности в размере 64,89 руб. вынесен судебный приказ {Номер изъят}а-3187/2019 от {Дата изъята}.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 07,90 руб., из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 7,72 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2018 год (в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб.), за период с {Дата изъята} по {Дата изъята};

- 0,18 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за 2015 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Задолженность погашена {Дата изъята};

- за 2016 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2017 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 323,49 руб., из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 89,61 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2015 год,

По требование {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 214,98 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2015 год,

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 9,90 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2016 год,

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 9,00 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2017 год.

Административному ответчику был начислен налог на имущество:

- за 2017 год в сумме 11,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Налог частично погашен, оставшаяся сумма задолженности составляет - 4,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в размере 0,03 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки 2017 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены казанные требования об уплате налога и пени. Требования в части взыскания указанных сумм до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 8535,99 руб., из них: 935,68 руб. – страховые взносы на ОПС в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб., за 2018 год, 64,89 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018 год, 7200,00 руб. – транспортный налог за 2016, 2017 гг., 04,00 руб. – налог на имущество за 2017 год, 07,72 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФРФ за 2018 год, 00,18 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год, 323,49 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу 2015-2017 гг., 00,03 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год. Также заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Определением суда от 14.11.2023 административные дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, направлено заявление об уточнении требований, просит также взыскать штраф в размере 1250,00 руб. по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят}, всего взыскать 23583,89 руб.

Административный ответчик ФИО2 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодек и признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Подпунктами 1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2018) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545,00 рублей за расчетный период 2018 год,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере за расчетный период плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно с ч. 1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС:

- за 2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2018 год, - 15028,09 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Налог частично погашен, на взыскание оставшейся суммы задолженности в размере 935,68 руб. вынесен судебный приказ № 55/2а-3187/2019 от 14.08.2019;

- за 2018 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3958,22 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил {Дата изъята} деятельность в качестве ИП, страховые взносы исчислены за 8 месяцев и {Дата изъята} (5840/12*8=3893,33)+(5840/12/30*4=64,89) = 3958,22 руб.).

Налог частично погашен, на взыскание оставшейся суммы задолженности в размере 64,89 руб. вынесен судебный приказ {Номер изъят}а-3187/2019 от {Дата изъята}.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 284,99 руб., из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 13,83 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2018 год в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб., а именно: 9,12 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 3,74 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 0,97 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята},

- 1,32 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год, а именно: 1,25 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 0,07 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 244,95 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2018 год (в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб.),

- 16,99 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год,

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 7,72 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2018 год (в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб.), за период с {Дата изъята} по {Дата изъята};

- 0,18 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Административному ответчику принадлежат транспортные средства LAND ROVER FREELANDER 1.81, государственный регистрационный знак {Номер изъят} (дата регистрации {Дата изъята}), МИЦУБИСИ PAJERO 3.0 LWB, государственный регистрационный знак {Номер изъят}

Административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за 2015 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Задолженность погашена {Дата изъята};

- за 2016 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности вынесен судебный приказ № 55/2а-2706/2018 от 18.05.2018, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2017 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности вынесен судебный приказ № 55/2а-3187/2019 от 14.08.2019, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2018 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист по решению Ленинского районного суда г. Кирова № 2а-2918/2021 от 09.07.2021, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2019 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2020 год в сумме 5083,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 4801,15 руб., из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 105,39 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

По требование {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 35,70 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

-19,06 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 215,43 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

- 368,88 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

- 485,52 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

- 948,84 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2017 год;

- 1276,11 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2016 год;

- 1346,22 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2015 год.

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 89,61 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2015 год,

По требование {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 214,98 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2015 год,

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 9,90 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2016 год,

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 9,00 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2017 год,

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 105,39 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

По требование {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 35,70 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

-19,06 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени, до настоящего времени не исполнено.

По информации Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}.

Административному ответчику был начислен налог на имущество:

- за 2016 год в сумме 5,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Задолженность погашена {Дата изъята};

- за 2017 год в сумме 11,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Налог частично погашен, оставшаяся сумма задолженности составляет - 4,00 руб.,

- за 2018 год в сумме 12,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист по решению Ленинского районного суда г. Кирова № 2а-2918/2021 от 09.07.2021, налог до настоящего времени не уплачен,

- за 2019 год в сумме 13,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен;

- за 2020 год в сумме 15,00 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}. Указанная сумма вошла в требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 5,77 руб. из них:

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,34 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,13 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,06 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,64 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2020 год;

- 1,34 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2019 год;

-1,61 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2018 год;

- 1,65 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки за 2016 год,

По требованию {Номер изъят} от {Дата изъята}:

- 0,03 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки 2017 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены указанные требования об уплате налога и пени, до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с и. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указан v п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплаченную сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с у особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 2 РФ).

ФИО1 на основании представленного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2017 года (6-НДФЛ) были исчислены суммы налога, подлежащего уплате, в том числе по уплаты {Дата изъята} - 975,00 руб. Задолженность погашена {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате нал установленный законом срок налогоплательщику начислена пеня в размере 2,89 период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на сумму недоимки 975,00 руб. по сроку уплаты {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята}. Требование в части взыскания указанной суммы до настоящего времени не исполнено.

Решением {Номер изъят} от {Дата изъята} ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, за не предоставление в налоговый орган в установленный законодательством срок пояснений по требованию о предоставлении пояснений {Номер изъят} от {Дата изъята}, назначен штраф в размере 1250 руб. Указанное решение направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) {Дата изъята}. В связи с неуплатой штрафа ФИО1 направлено требование {Номер изъят} от {Дата изъята} (по ТКС {Дата изъята}).

До настоящего времени требования УФНС России по Кировской области ФИО1 оставлены без удовлетворения. Расчет, произведенный административным истцом, административный ответчик не оспорил, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представил.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма менее 3000 руб.), требования {Номер изъят} от {Дата изъята} был установлен до {Дата изъята} (сумма менее 3000 руб.), срок исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма превысила 3000 руб.), соответственно, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 14.08.2019 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности в размере 5878,50 руб.

31.01.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 14.08.2019 № 55/2а-3187/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает {Дата изъята}.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма задолженности не превысила 3000 руб.), {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма задолженности не превысила 3000 руб.), {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма превысила 3000 руб.), соответственно, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 18.05.2018 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности в размере 4452,84 руб.

31.01.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 14.05.2018 № 55/2а-2706/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает {Дата изъята}.

Согласно штампу административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области в Ленинский районный суд г. Кирова на личном приеме 13.11.2023.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В обоснование заявленного ходатайства, УФНС России по Кировской области указано, что инспекцией копии определений об отмене судебных приказов № 55/2а-2706/2018 и 55/2а-3187/2019 были получены 09.11.2023 по запросу.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова сведений о направлении копий определений об отмене судебных приказов не имеется, по ходатайству об ознакомлении с материалами дела представитель инспекции ознакомлен только 10.11.2023.

Таким образом, сведений о направлении копии определения в ИФНС России по г. Кирову не имеется.

Представленными материалами дела подтверждается, что налоговый орган своевременно обратился в суд за вынесением судебного приказа. Кроме того, обратился в шестимесячный срок со дня, когда истец узнал об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенные обстоятельства, а также принятие налоговым органом мер к обращению в суд в установленные законом сроки, суд приходит к выводу о необходимости восстановления установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления, пропущенного административным истцом по уважительной причине.

Кроме того, необходимо отметить, что налоговый орган в рассматриваемом случае действовал, в целом разумно и добросовестно, по уважительной причине, обусловленной обстоятельствами объективно независящими от налогового органа, пропустил срок для обращения в суд.

Срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма задолженности не превысила 10000 руб.), {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма задолженности не превысила 10000 руб.), срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма задолженности не превысила 10000 руб.), срок для добровольного исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} установлен до {Дата изъята} (сумма задолженности не превысила 10000 руб.). С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 03.10.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности в размере 13800,45 руб.

24.05.2023 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 03.10.2022 № 55/2а-6461/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 24.11.2023.

Согласно штампу административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области в Ленинский районный суд г. Кирова на личном приеме 29.09.2023, то есть в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 907,52 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму 23583,89 руб., в том числе: 8683,00 руб. – транспортный налог за 2019, 2020 гг., 28,00 руб. – налог на имущество за 2019, 2020 гг., 4801,15 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2020 гг., 05,77 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество за 2016, 2018, 2019, 2020 гг., 258,78 руб. – пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2018 год, 18,31 руб. – пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2018 год, 02,89 руб. – пени на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты {Дата изъята}, 935,68 руб. – страховые взносы на ОПС в размере 1% от дохода, превышающего 300000 руб., за 2018 год, 64,89 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018 год, 7200,00 руб. – транспортный налог за 2016, 2017 гг., 04,00 руб. – налог на имущество за 2017 год, 07,72 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФРФ за 2018 год, 00,18 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2018 год, 323,49 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу 2015-2017 гг., 00,03 руб. – пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, 1250,00 руб. – штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный, в том числе ст. 129.1 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 907,52 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2024 года.