Решение № 2А-2020/2025 2А-2020/2025~М-565/2025 М-565/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-2020/2025

Дело № 2а- 2020/2025

УИД 62RS0001-01-2025-000746-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Левиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 54302руб. 41 коп., в том числе налог в размере 35991 руб.00 коп. пени в размере 18311руб. 41 коп.

Налог на имущество физических лиц начислен за квартиру, распложенную по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> год в размере 1402 руб.

Транспортный налог за <данные изъяты> год начислен за транспортные средства: автомобиль марки АФ – 77А1BJ/FOTON AUMAN в размере 4 384 руб., автомобиль марки ГАЗ330210 в размере 2 300 руб., автомобиль АФ77 А1BJ в размере 4 384 руб., автомобиль ГАЗ 330220 в размере 2300 руб., автомобиль ГАЗ 2705 в размере 4 480 руб., автомобиль ГАЗ33021 в размере 2300 руб., автомобиль 27751-11 в размере 3 917 руб., автомобиль ГАЗ 2752 в размере 4 480 руб., автомобиль ГАЗ 3302 в размере 4 480 руб., автомобиль Форд Транзит в размере 1 564 руб. Итого сумма транспортного налога за <данные изъяты> год составила 34589 руб.

Однако обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщик не выполнил.

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 34589 руб, пени в размере 18311,41 руб.,по налогу на имущество физических лиц, 1402 руб за <данные изъяты> год.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ мировым судьей судебного участка №3 и.о. мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани был отменен.

В своем административном исковом заявлении Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 54302 руб. 41 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 1402 руб. за <данные изъяты> год, пени распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 18311 руб. 41 коп., транспортный налог в размере 34589 руб за <данные изъяты> год.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Учитывая, что явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст. ст. 150, 291 КАС РФ суд считает возможным рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в <данные изъяты> году ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, размер доли – 1/1.

За данную квартиру ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере: 1402 руб.

В <данные изъяты> году ФИО1 являлся собственников транспортных средств - автомобиля марки АФ – 77А1BJ/FOTON AUMAN, автомобиля марки ГАЗ330210, автомобиля АФ77 А1BJ, автомобиля ГАЗ 330220, автомобиля ГАЗ 2705, автомобиля ГАЗ33021, автомобиль 27751-11, автомобиль ГАЗ 2752, автомобиля ГАЗ 3302, автомобиля Форд Транзит.

За данные транспортные средства ФИО1 за <данные изъяты> год был начислен транспортный налог: за автомобиль марки АФ – 77А1BJ/FOTON AUMAN в размере: 137 л.с. х 32 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 384 руб., за автомобиль марки ГАЗ330210 в размере: 100 л.с. х 23 руб. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2300 руб., за автомобиль АФ77 А1BJ в размере: 137 л.с. х 32 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 384 руб., за автомобиль ГАЗ 330220 в размере: 100 л.с. х 23 руб. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2300 руб., за автомобиль ГАЗ 2705 в размере: 140 л.с. х 32 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 480 руб., за автомобиль ГАЗ33021 в размере: 100 л.с. х 23 руб. х 12/12 (количество месяцев владения) = 2300 руб., за автомобиль 27751-11 в размере: 122, 4 л.с. х 32 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 917 руб., за автомобиль ГАЗ 2752 в размере: 140 л.с. х 32 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 480 руб., за автомобиль ГАЗ 3302 в размере: 140 л.с. х 32 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 480 руб., за автомобиль Форд Транзит в размере: 68 л.с. х 23 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 564 руб., а всего в размере 34 589 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 34 589 руб. и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1402 руб.

В дальнейшем налоговым органом ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по единому налоговому счету.

Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани было вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год размере 34589 руб, пени в размере 18311 руб 41.,по налогу на имущество физических лиц, 1402 руб за <данные изъяты> год.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ мировым судьей судебного участка №3 и.о. мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани был отменен.

Принимая решение об удовлетворении требований, суд учитывает следующее.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: 1) жилой дом, 2) квартира, комната, 3) гараж, машино-место, 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

П. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

П.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

П. 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п. 1, 2 ст. 362 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (п. 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей с 01 января 2023 года в настоящее время редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Предусмотренное сроки на обращение в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа так и административным иском административным истцом не пропущены.

В связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению. Расчет задолженности принят судом, каких либо возражений от административного ответчика не поступило.

При разрешении требований о взыскании с административного ответчика пени, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

П. 1 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

П. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ (до 01 января 2023 года) было установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ (до 01 января 2023 года) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, с 01 января 2023 года пени начисляются на общую задолженность по налогам и сборам, а до 01 января 2023 года пени начислялись на недоимку по каждому налогу отдельно.

С учетом изложенного суд принимает расчет задолженности по пени, полагает его арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 54302 руб. 41 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 1402 руб. за <данные изъяты> год, пени распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 18311 руб. 41 коп., транспортный налог в размере 34589 руб за <данные изъяты> год.

Также с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> единый налоговый платеж в сумме 54302(Пятьдесят четыре тысячи триста два) руб. 41 коп., из которых налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1402 (Одна тысяча четыреста два) руб., транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 34589 (Тридцать четыре тысячи пятьсот восемьдесят девять) руб., пени в размере 18311 (Восемнадцать тысяч триста одиннадцать) руб.41 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

Реквизиты для уплаты налога

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206234230063347807

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июня 2025 года.

Судья: Е.А.Левина