Решение № 2А-159/2019 2А-159/2019~М-130/2019 М-130/2019 от 27 мая 2019 г. по делу № 2А-159/2019

Дело № 2а-159/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 28 мая 2019 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе председательствующего – судьи Майорова Д.А.,

при секретаре Петриевой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика единый налог на вменённый доход (далее – ЕНВД) за 2 квартал 2017 года в сумме 3237 рублей, пени в размере 8545 рублей 39 копеек за период с 01 ноября 2017 г. по 01 августа 2018 г., штраф ЕНВД в сумме 647 рублей 40 копеек по пункту 1 статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2 квартал 2017 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5598 рублей 39 копеек за 2017 год, пени в размере 727 рублей 10 копеек за период с 12 апреля 2017 по 01 августа 2018 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1098 рублей 15 копеек за 2017 год, пени в размере 142 рублей 63 копейки за период с 12 апреля 2017 г. по 01 августа 2018 г., а всего 19996 рублей 06 копеек (л.д. 5-9).

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания (л.д. 28), своего представителя в суд не направил, в своём заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствии его представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объёме (л.д. 29).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещённым о времени и месте судебного заседания (л.д. 27), в суд не явился.

Изучив материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьёй 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

В силу статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

Согласно пункта 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законном порядке.

Исходя из пункта 1 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вменённый доход налогоплательщика.

Вменённым доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке (статья 346.27 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признаётся величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый в предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода (статья 346.27 НК РФ).

Таким образом, для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности используются определённые НК РФ физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисленного ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учёта в качеств налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ порядке.

Так, пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ предусмотрено, что снятие с учёта налогоплательщика ЕНВД при прекращении им ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложения единым налогом на вмененный доход, осуществляется на основании заявления, поданного налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельность облагаемой указанным налогом.

До снятия с учёта в качестве налогоплательщика сумма единого ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

При этом согласно главы 26.3 НК РФ предоставление "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. При этом данная система налогообложения может применяться по решениям муниципальных представительных органов в отношении ряда видов предпринимательской деятельности, в том числе в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

В ходе рассмотрения дела было установлено, что система налогообложения в виде ЕНВД для данного вида предпринимательской деятельности была введена на территории Бобровского муниципального района Воронежской области решением Совета народных депутатов Бобровского муниципального района Воронежской области № 152 от 24 ноября 2005 г.

В соответствии с пунтом 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности полопределенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (пункт 4 статьи 346.29 НК РФ).

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).

В обоснование своих требований, в части взыскания с ФИО1 ЕНВД за 2 квартал 2017 г. в сумме 3237 рублей, пени в размере 8545 рублей 39 копеек за период с 01 ноября 2017 г. по 01 августа 2018 г., штрафа в сумме 647 рублей 40 копеек административный истец указывает, что ИП ФИО1 при расчёте налоговой базы по ЕНВД за 2 квартал 2017 г. Использовал величину физического показателя равный 4 лишь в апреле 2017 г. (л.д. 22-28), тем самым занизив налоговую базу и, соответственно, ЕНВД за 2 квартал 2017 г. на 3237 рублей.

На основании вышеизложенного, по мнению налогового органа ИП ФИО1 совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) и составляет 3237*20%=647 рублей 40 копеек, а также пени по ЕНВД, размер которых составляет 8545 рублей 39 копеек (л.д. 22).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 27 сентября 2002 г. по 27 марта 2017 г. (л.д. 12-14) и соответственно у него отсутствовала обязанность по оплате ЕНВД за 2 квартал 2017 г. В связи с чем основания для взыскания начисленных штрафов и пени также отсутствуют.

На основании вышеизложенного, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика ЕНВД за 2 квартал 2017 г. в сумме 3237 рублей, пени в размере 8545 рублей 39 копеек за период с 01 ноября 2017 г. по 01 августа 2018 г., штрафа в сумме 647 рублей 40 копеек удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и), по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункты 3-5 статьи 430 НК РФ).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Размер взносов определяется в 2017 году исходя из величины минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ), установленного на начало года:

-фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7500 * 12 * 26% = 23400 рублей);

-фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7500 * 12 * 5,1% = 4590 рублей).

Исходя из стоимости страхового года, за административным ответчиком числится (выявлена) задолженность по уплате страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5598 рублей 39 копеек.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1098 рублей 15 копеек.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3-5 статьи 75 НК РФ).

За неуплату фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 727 рублей 10 копеек (л.д. 23).

За неуплату фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 142 рубля 63 копеек (л.д. 24).

Как отмечалось выше, в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статей 69, 70 НК РФ, административным истцом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате от 29 августа 2018 г. № 4357, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить установленную задолженность (л.д. 10, 15).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ направленные требования считаются полученными по истечении шести дней с даты отправки заказного письма.

Срок исполнения требования об страховых взносов и пени истёк по каждому из данных требований. Сведений об уплате сумм страховых взносов и пени до настоящего времени суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Административное исковое заявление было подано МИФНС № 14 по Воронежской области в суд в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), так как административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанным платежам, но согласно определения мирового судьи от 30 октября 2018 г. судебный приказ был отменён (л.д. 29).

С учётом изложенного, суд считает заявленные требования административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов в ПФ РФ в сумме 5598 рублей 39 копеек, на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 1098 рублей 15 копеек, пени за неуплату фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в размере 727 рублей 10 копеек и пени за неуплату фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование начислена в размере 142 рубля 63 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, размер которой согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет, с учётом пропорциональности удовлетворённых требований (требования удовлетворены на 37,9 %), 151 рубль 60 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 182, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> за счёт имущества задолженность по страховым взносам

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 5598 (пять тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей 39 копеек за 2017 год, пени в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей 10 копеек за период с 12 апреля 2017 г. по 01 августа 2018 г.,

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1098 (одна тысяча девяносто восемь) 15 копеек за 2017 год, пени в размере 142 (сто сорок два) рубля 63 копейки за период с 12 апреля 2017 г. по 01 августа 2018 г., а всего 7566 (семь тысяч пятьсот шестьдесят шесть) рублей 27 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 151 (сто пятьдесят один) рубль 60 копеек.

РЕКВИЗИТЫ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: Управление Федерального казначейства Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области) ИНН <***>, КПП365201001; СЧЕТ№ 40101810500000010004; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ВОРОНЕЖ Г. ВОРОНЕЖ, БИК: 042007001.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Майоров

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2019г.

Судья Д.А. Майоров