Решение № 2А-796/2018 2А-796/2018~М-950/2018 М-950/2018 от 27 ноября 2018 г. по делу № 2А-796/2018

Дело №2а-796/2018 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области «27» ноября 2018 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Важениной Д.В.,

при секретаре Шмаковой Н.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г. и задолженности по пени по земельному налогу в общей сумме 3 455 руб. 11 коп., из них: недоимка по земельному налогу за 2015 г. - 1130 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 г. - 2 259 руб., задолженность по пени по земельному налогу 66 руб. 11 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что по данным, представленным в ИФНС России по <адрес> Управлением Росреестра объектом налогообложения является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №) Расчет налога: налоговая база (кадастровая стоимость) 753008,00* долю 1/1* на ставку налога 0,3* на количество месяцев 6/12= 1130 руб. - за 2015 г., расчет налога: налоговая база (кадастровая стоимость) 753008,00* долю 1/1* на ставку налога 0,3* на количество месяцев 12/12= 2 259 руб. - за 2016 г.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления: №8443569 от 29.07.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. в размере 1 130 руб.; №52690850 от 29.08.2017 г. об уплате земельного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 2 259 руб. В связи с тем, что земельный налог за 2015 г. в сумме 1 130 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г. и земельный налог за 2016 г. в сумме 2 259 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г. ФИО1 уплачен не был. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: №2721 по состоянию на 07.02.2017 г., в соответствии с которым ФИО1 обязан был заплатить недоимку по земельному налогу за 2015 г. (по сроку уплаты 01.12.2016 г.) в сумме 1 130 руб., а также пени по земельному налогу в размере 25 руб. 24 коп. в срок до 20.03.2017 г., №822 по состоянию на 09.02.2018 г., в соответствии с которым административный ответчик обязан был заплатить недоимку по земельному налогу за 2016 г. (по сроку уплаты 01.12.2017 г.) в сумме 2 259 руб., в также пени по земельному налогу в размере 40 руб. 87 коп. в срок до 27.03.2018 г. На момент обращения в суд требования №2721 от 07.02.2017 г. и №822 от 09.02.2018 г. ФИО1 не исполнены.

Представитель административного истца ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В возражениях указывает, что с административными требованиями не согласен, поскольку административный истец, скорее всего, не направлял налогового уведомления за 30 календарных дней в 2015 и 2016 годах, направил сразу 07.02.2017 г. и 09.02.2018 г. налоговое требование, которых ответчик не получал, а требование 2017 года было направлено и получено летом 2017 года. Требований за январь 2016 г. 2017 г. он не получал. Только в июле 2017 года им было получено заявление о выдаче судебного приказа, а в июне уведомления. Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, доводы ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) (л.д.11).

Таким образом, факт наличия в собственности налогоплательщика ФИО1 земельного участка, в налоговый период нашел свое подтверждение и административным ответчиком в возражениях не оспаривается.

В соответствии с положениями НК РФ, решением Совета депутатов муниципального образования Скребловского сельского поселения Лужского муниципального района Ленинградской области от 24.11.2011 г. №115 «Об установлении и введении земельного налога», решением Совета депутатов муниципального образования Скребловского сельского поселения Лужского муниципального района Ленинградской области от 19.11.2015 г. №50 «Об установлении и введении земельного налога на территории Скребловского сельского поселения», ФИО1 начислен к уплате налог в сумме 1 130 руб. за 2015 г. и 2 259 руб. за 2016 г.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления:

№8443569 от 29.07.2016 г. об уплате земельного налога за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. в размере 1 130 руб.; (л.д.5,17),

№52690850 от 29.08.2017 г. об уплате земельного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 2 259 руб. (л.д.6,22);

В связи с тем, что земельный налог за 2015 г. в сумме 1 130 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г. и земельный налог за 2016 г. в сумме 2 259 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г. ФИО1 уплачен не был, инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

требования об уплате налога №2721 по состоянию на 07.02.2017 г., в соответствии с которым ФИО1 обязан был заплатить недоимку по земельному налогу за 2015 г. (по сроку уплаты 01.12.2016 г.) в сумме 1 130 руб., а также пени по земельному налогу в размере 25 руб. 24 коп. в срок до 20.03.2017 г., (л.д.7, 18),

требования об уплате налога №822 по состоянию на 09.02.2018 г., в соответствии с которым административный ответчик обязан был заплатить недоимку по земельному налогу за 2016 г. (по сроку уплаты 01.12.2017 г.) в сумме 2 259 руб., в также пени по земельному налогу в размере 40 руб. 87 коп. в срок до 27.03.2018 г. (л.д. 8, 19);

На момент обращения в суд требования №2721 от 07.02.2017 г. и №822 от 09.02.2018 г. ФИО1 не исполнены.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения - земельного участка, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого земельного участка, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

23.07.2018 года мировым судьей судебного участка №3 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области по обращению налогового органа был вынесен судебным приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 3 389 руб., пени 66 руб.11 коп. Указанный приказ был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района от 31.07.2018 г. (л.д.12)

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, между тем ФИО1 земельный налог в установленный срок не уплачен, задолженность по земельному налогу за 2015 г. в размере 1 130 руб. и по земельному налогу за 2016 г. в сумме 2 259 руб., а также задолженность по пени по земельному налогу 66 руб. 11 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Вопреки доводам ответчика о том, что требований об уплате налога за 2016 и 2017 год он не получал, в материалах дела имеются сведения о направлении административным истцом ФИО1 требований об уплате земельного налога и налоговых уведомлений по адресу: Курская область, Курчатовский район, п.Никольский, а именно: налогового уведомления: №8443569 от 29.07.2016 г. - 05.08.2016 г.; налогового уведомления №52690850 от 29.08.2017 г. - 23.09.2017 г.; требования об уплате налога №2721 от 07.02.2017 г. - 09.02.2017 г., требования об уплате налога №822 от 09.02.2018 г. - 16.02.2018 г. (л.д.17-19,22)

Утверждение в возражениях о неполучении налогового требования и уведомления суд не принимает во внимание по следующим основаниям.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению соответствующего уведомления и требования в адрес налогоплательщика, и в силу положений вышеуказанных норм, считаются полученными последним.

Оценивая доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности для взыскания задолженности по земельному налогу на дату обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу об их несостоятельности.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

В силу п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с абз.2 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, в силу п.п.2 п.2 ст.48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №822 от 09.02.2018 г. - до 27.03.2018 г. Срок на обращение в суд истекал 27.09.2018 года.

Судебный приказ о взыскании земельного налога с ФИО1, который впоследствии был отменен, был вынесен 23.07.2018 года, то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области обратилось в установленные законом сроки.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 31.01.2019 года.

Согласно материалам дела, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени 30.10.2018 г.

В связи с чем, доводы административного ответчика о необоснованном пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным заявлением необоснован, поскольку, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы налога в принудительном порядке.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 1 130 (одна тысяча сто тридцать) рублей; недоимку по земельному налогу за 2016 год - 2 259 (две тысячи двести пятьдесят девять) рублей, пени по земельному налогу - 66 (шестьдесят шесть) рублей 11 копеек, а всего: 3 455 (три тысячи четыреста пятьдесят пять) рублей 11 копеек на реквизиты: получатель ИНН <***> КПП 471001001 УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>). Наименование банка получателя: Ленинградское отделение, <адрес>, номер счета: 40№, БИК: 044106001, КБК: 18№ (налог), КБК: 18№ (пени), ОКТМО: 41633468.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Д.В.Важенина