Решение № 2А-22/2019 2А-22/2019(2А-276/2018;)~М-271/2018 2А-276/2018 М-271/2018 от 3 февраля 2019 г. по делу № 2А-22/2019

Дело № 2а-22/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ветлуга 04 февраля 2019 года.

(решение в окончательной форме изготовлено 07 февраля 2019 г.)

Ветлужский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Громцева Г.В., при секретаре Соколовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л:

В Ветлужский районный суд Нижегородской области с административным иском обратилась межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере – 22753 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка Ветлужского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам. 21.09.2018 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения. Определением мирового судьи от 26.10.2018 г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика в 2015 - 2016 г. находились следующие объекты недвижимости:

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер: № адрес: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ,

-квартира, кадастровый номер №, адрес: <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 22.06.2015 г. N 311-05-11-111/15 "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год» определена на 2016 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В данном перечне указан объект недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>

Согласно п.З ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п.5 ст. 407 НК РФ налоговая льгота в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ не предоставляется.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2016 г. по объекту недвижимости с кадастровым номером № составила: 23949,00 руб. (нал. база 1197439,00 * нал. ставка 2,00%).

Налог на имущество за 2016 г. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (<адрес> исчислен в соответствии с положениями п. 8 ст.408 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в общем порядке (нал. база 2055591,00* нал. ставка 0,50% = 10278,00

руб.);

Н2 - сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год (сумма налога на имущество за 2014 г. составляет 96,00 руб.);

К - коэффициент, равный 0,4 (применительно ко второму налоговому периоду).

Таким образом, налог на имущество за 2016 г. на объект недвижимости с кадастровым номером 52:01:0700214:333 составил 220,00 руб. ((405,00 - 96,00) * 0,4 + 96,00).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Таким образом, на основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2016 г., в размере 24 169,00 руб. (23949,00 руб. + 220,00 руб.) по указанным выше объектам недвижимости.

Кроме того, на основании п.З ст. 409 НК РФ ответчику был доначислен налог на имущество за 2015 г. по указанным выше объектам недвижимости.

Налог на имущество за 2015 г. был исчислен в соответствии с положениями п. 8 ст.408 НК РФ в общей сумме 1631,00 руб., в том числе: ^

по объекту недвижимости с кадастровым номером 52:01:0700237:11 - сумма налога составила руб. ((5987,00 - 362,00) * 0,2 + 362,00), где 5987,00 руб. - сумма налога, исчисленная в общем порядке (нал. база 1197439,00 * нал. ставка 0,50%), 362,00 - сумма налога на имущество за 2014 год, 0,2 - коэффициент применительно к первому налоговому периоду);

по объекту недвижимости с кадастровым номером 52:01:0700214:333 - сумма налога составила

руб. ((337,43 - 96,00) * 0,2 + 96,00), где 337,42 руб. - сумма налога, исчисленная в общем порядке (нал. база 404912,00 * нал. ставка 0,25%), 96,00 - сумма налога на имущество за 2014 год, 0,2 - коэффициент применительно к первому налоговому периоду);

Общая сумма начисленного налога на имущество за 2015 - 2016 г.г. составила 25 800,00 руб. (1631,00 + 24169,00).

На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу на имущество за 2015 г. погашена, за 2016 г. задолженность по налогу не погашена в размере 22 753,00 руб.

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в s соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 22.06.2015 г. N 311-05-11-111/15 "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год» определена на 2016 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В данном перечне указан объект недвижимости с кадастровым номером № (<адрес>

Согласно п.З ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п.5 ст. 407 НК РФ налоговая льгота в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ не предоставляется.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2016 г. по объекту недвижимости с кадастровым номером № составила: 23949,00 руб. (нал. база 1197439,00 * нал. ставка 2,00%).

Налог на имущество за 2016 г. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (<адрес> исчислен в соответствии с положениями п. 8 ст.408 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ Данное требование ответчиком не исполнены.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 22 753,00 руб., в том числе налог на имущество в размере 22 753,00 руб.

Руководитель Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области просил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Явившаяся в судебное заседание административный ответчик ФИО1 административный иск признала частично. Ей были представлены возражения по административному иску. В ходе судебного заседания ФИО1 пояснила, что при расчете налога на имущество с кадастровым номером № адрес: <адрес> административный истец ссылается на Приказ Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 22.06.2015 г. N 311-05-11-111/15 "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год». Данный Приказ находится в открытом доступе в сети Интернет, и в данном перечне указанного объекта недвижимости нет. После обращения в налоговый орган по месту жительства в г. Ветлуге, с налоговый инспектор не нашла ее объект недвижимости в этом списке. Таким образом, она не согласна с исчислением имущественного налога на данный объект с налоговой ставкой 2%.

Не согласившись с возражениями ФИО1 межрайонная инспекция указала, что согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находится помещение, кадастровый номер №, адрес: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 22.06.2015 г. N 311-05-11-111/15 "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год» определен на 2016 год перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. В данном перечне, по Ветлужскому муниципальному району в строке 263 указан объект недвижимости (помещение) с кадастровым номером № (<адрес> Согласно п.З ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения. В соответствии с п.5 ст. 407 НК РФ налоговая льгота в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ не предоставляется. Таким образом, начисление налога на имущество за 2016 г. за объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 23949,00 руб. (нал. база 1197439,00 * нал. ставка 2,00%) налоговым органом осуществлено законно и обоснованно.

Возражений по поводу начисления налога на имущество за 2016 г. на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> у налогоплательщика не имеется.

Задолженность по налогу на имущество за 2016 г. не погашена ФИО1 в размере 22 753,00 руб., что подтверждается карточкой лицевого счета по налогу на имущество.

С учетом вышеизложенного, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просить удовлетворить административное исковое заявление инспекции и взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 22 753,00 руб.

Суд, огласив и изучив административное исковое заявление и изложенные в нем доводы, выслушав доводы административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, с точки зрения их достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 22.06.2015 г. N 311-05-11-111/15 "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год» определена на 2016 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В данном перечне указан объект недвижимости с кадастровым номером №<адрес>

Согласно п.З ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 363 п.3 пп.1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика в 2015 - 2016 г. находились следующие объекты недвижимости:

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер: №, адрес: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ,

-квартира, кадастровый номер №, адрес: <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ

Административному ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате налога. Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Требования об уплате налога административным истцом в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, направлялись ответчику ФИО1 заказным письмом, но последним исполнены не были.

Согласно карточки лицевого счета по налогу на имущество задолженность по налогу на имущество за 2016 год не погашена ФИО1 в размере 22753,00 руб.

Согласно п.З ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п.5 ст. 407 НК РФ налоговая льгота в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ не предоставляется.

В данном перечне, по Ветлужскому муниципальному району в строке 263 указан объект недвижимости (помещение) с кадастровым номером № (<адрес>

Задолженность по налогу на имущество за 2016 год не погашена ФИО1 в размере 22753,00 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по указанным выше налоговым обязательствам, являются, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой в силу ст.333.36 НК РФ административный истец освобождён.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Нижегородской области задолженности по налоговым обязательствам, а именно налог на имущество в размере – 22 753 рубля (Двадцать две тысячи семьсот пятьдесят три) рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста )рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Ветлужский районный суд в течение месяца со дня принятия решения районным судом в окончательной форме.

Судья: Г.В. Громцев