Решение № 2А-4197/2025 2А-4197/2025~М-2959/2025 М-2959/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-4197/2025

Дело №2а-4197/2025

УИД 51RS0001-01-2025-004235-81

Мотивированное
решение изготовлено 08.12.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Фокиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пеней,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пеней.

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения: квартиру по адресу: г. Мурманск, <адрес>, доля в праве 1/2, а также транспортные средства <данные изъяты>, г.р.з. №, и <данные изъяты>, г.р.з. №

УФНС России по Мурманской области в соответствии со статьей 52 НК РФ через портал «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год на общую сумму 49 255 рублей, в том числе транспортный налог – 48 720 рублей, налог на имущество физических лиц – 535 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 49 301 рубль 63 копейки, в том числе транспортный налог – 48 720 рублей, налог на имущество физических лиц – 581 рубль 63 копейки; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 49 367 рублей, в том числе транспортный налог – 48 720 рублей, налог на имущество физических лиц – 647 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 92 062 рубля, в том числе транспортный налог – 91 350 рублей, налог на имущество физических лиц – 712 рублей.

Обязанность по уплате указанных выше сумм задолженности административным ответчиком исполнены не в полном объеме.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС), поэтому с указанной даты пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налогов в установленные законодательством сроки УФНС России по Мурманской области начислены пени, и в силу статей 45, 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через портал «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО2 в добровольном порядке не исполнено.

По учету налогового органа сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ положительным либо равным нулю не становилось.

За несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 610 рублей 35 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 рублей 16 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ФИО2 также не исполнено.

Решением УФНС России по Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год в размере 47 259 рублей 35 копеек, пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 44 копейки. Начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год составили 3 255 рублей 38 копеек.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ о взыскании с ФИО2 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 100 562 рубля 16 копеек, в том числе по налогам – 92 062 рубля, пени – 8 500 рублей 16 копеек, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должникам.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска, временно и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 777 рублей 35 копеек, в том числе по налогам – 49 367 рублей, пени – 29 410 рублей 35 копеек, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 48 720 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 91 350 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 410 рублей 35 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 рублей 16 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек.

Определением Октябрьского районного суда г.Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-№, №а-№ и №а-№ объединены в одно производство с присвоением административному делу №а-№.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации: г. <адрес>, <адрес>, и извещен по адресу, указанному в заявлениях об отмене судебных приказов: <адрес>, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной в судебное заседание.

Ознакомившись с административными исковыми заявлениями, исследовав материалы административного дела, материалы дел о выдаче судебного приказа, суд полагает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5, 6, <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п.10, п. 11 ст. 85 НК РФ).

В пункте 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов города Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорны правоотношений) на территории муниципального образования г. Мурманск с ДД.ММ.ГГГГ установлен налог на имущество физических лиц.

В пункте 2.2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с ДД.ММ.ГГГГ исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пунктах 3.2.1-3.2.3 данного решения предусмотрены размеры налоговых ставок.

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>, является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, в том числе в 2021, 2022 годах, поскольку являлся собственником объектов налогообложения:

квартиры по адресу: г. Мурманск, <адрес>, доля в праве 1/2, кадастровый №, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ и не прекращено,

транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью двигателя 314 л.с., право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ и не прекращено;

транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. №, мощностью двигателя 295 л.с., право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ и не прекращено.

Факт владения административным ответчиком указанными объектами налогообложения подтверждается имеющимися в административном деле сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, которые не оспорены административным ответчиком.

На основании имеющихся у налогового органа сведений об имуществе налогоплательщика, полученных в соответствии со статьей 85 НК РФ, налоговым органом был осуществлен расчет административному ответчику транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы.

УФНС России по <адрес> в соответствии со статьей 52 НК РФ через портал «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год на общую сумму 49 255 рублей, в том числе транспортный налог – 48 720 рублей, налог на имущество физических лиц – 535 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 49 301 рубль 63 копейки, в том числе транспортный налог – 48 720 рублей, налог на имущество физических лиц – 581 рубль 63 копейки; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 49 367 рублей, в том числе транспортный налог – 48 720 рублей, налог на имущество физических лиц – 647 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 92 062 рубля, в том числе транспортный налог – 91 350 рублей, налог на имущество физических лиц – 712 рублей.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 48 720 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 91 350 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 712 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговых уведомлениях указаны суммы налогов к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговые базы, налоговые ставки, количество месяцев владения в налоговом периоде.

Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законом срок административным ответчиком налог на имущество и транспортный налог не уплачены.

Суд соглашается с произведенными налоговым органом расчетами транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, поскольку они составлены арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 НК РФ, с применением соответствующих налоговой базы и налоговой ставки, с учетом периода владения в каждом налоговом периоде.

Административным ответчиком расчет каждого налога не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела им не представлены.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

В требовании налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налог на имущество в размере 1 217 рублей 16 копеек, транспортный налог в размере 154 949 рублей 80 копеек, пени в размере 26 071 рубль 01 копейка.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не были уплачены, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, соответствующих пеней, начисленных на совокупную обязанность.

Административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей, за 2022 год в размере 712 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 48 720 рублей, за 2022 год в размере 91 350 рублей суд считает обоснованными, документально подтвержденными, подлежащими удовлетворению.

УФНС России по Мурманской области налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 410 рублей 35 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 рублей 16 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек.

Из представленного в материалы дела расчета пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 410 рублей 35 копеек и письменных пояснений административного истца следует, что пени в указанном размере начислены на недоимку:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 38 887 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 469 рублей 65 копеек (сведения о взыскании недоимки по налогу в судебном порядке отсутствуют, уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 887 рублей),

по транспортному налогу за 2018 год в размере 48 720 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 990 рублей 31 копейка (недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, уплачена частично 01, 09, 14, 18, ДД.ММ.ГГГГ, 08, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 19, ДД.ММ.ГГГГ, 02, 09, 11, ДД.ММ.ГГГГ, 12, 15, ДД.ММ.ГГГГ, 12, ДД.ММ.ГГГГ, 10, ДД.ММ.ГГГГ, 04, 06, 12, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 469 рублей 55 копеек),

по транспортному налогу за 2019 год в размере 48 720 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№ не уплачена),

по транспортному налогу за 2020 год в размере 48 720 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 365 рублей 40 копеек (недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ взыскана ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 460 рублей 65 копеек в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ),

по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 720 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 365 рулей 40 копеек (недоимка по налогу взыскана настоящим решением суда, не уплачена),

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 588 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей 57 копеек (недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ взыскана ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 47 копеек в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, принято решение о зачете от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 37 копеек),

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 85 копеек (недоимка по налогу взыскана настоящим решением суда, не уплачена),

на совокупную обязанность в размере 158 166 рублей 96 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в размере 156 166 рублей 96 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 250 рублей 45 копеек (48 720 – 36 469, 55), транспортному налогу за 2019 год в размере 48 720 рублей, транспортному налогу за 2020 год в размере 47 259 рублей 35 копеек (48 720 – 1 460, 65), транспортному налогу за 2021 год в размере 48 720 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 570 рублей 16 копеек (588 – 11, 47 – 6, 37), налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 056 рублей 17 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 934 рубля 34 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 929 рублей 19 копеек, уменьшенные на 112 рублей 29 копеек и 200 рублей 50 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), а всего с учетом уменьшения в размере 8 807 рублей 41 копейка.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 410 рублей 35 копеек судом проверен, признается арифметически верным, административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен.

Исходя из расчета пеней, представленного в настоящем административном деле и деле мирового судьи о вынесении судебного приказа №а-№ следует, что УФНС России по <адрес> фактически расчет пеней произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако как в административном исковом заявлении, так и в письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом допущена описка в указании конечного периода начисления пеней (указано, что пени в размере 29 410 рублей 35 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени подлежат взысканию с административного ответчика за указанный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку допущенная административным истцом описка устранена судом при проверке расчета пеней, не ухудшает положение административного ответчика и не может служить основанием для освобождения его от обязанности по уплате пеней за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Из представленного в материалы дела расчета пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 рублей 16 копеек и письменных пояснений административного истца следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере 156 166 рублей 96 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в размере 248 228 рублей 96 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 250 рублей 45 копеек (48 720 – 36 469, 55), транспортному налогу за 2019 год в размере 48 720 рублей, транспортному налогу за 2020 год в размере 47 259 рублей 35 копеек (48 720 – 1 460, 65), транспортному налогу за 2021 год в размере 48 720 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 91 350 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 570 рублей 16 копеек (588 – 11, 47 – 6, 37), налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712 рублей.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 рублей 16 копеек судом проверен, признается арифметически верным, административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен.

Из представленного в материалы дела расчета пеней за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек и письменных пояснений административного истца следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере 200 395 рублей 94 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 246 рублей 94 копейки, транспортному налогу за 2019 год в размере 48 720 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 48 720 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 91 350 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712 рублей.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек судом проверен, признается арифметически верным, административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен.

Представленные административным истцом расчеты пеней на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц судом проверены, произведены с учетом отрицательного сальдо, имеющегося на едином налоговом счете налогоплательщика, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, с применением действующих ставок рефинансирования ЦБ РФ в соответствующем периоде, признаются арифметически верными, документально подтвержденными.

Расчеты пеней на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорены.

Копии судебных приказов мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы и налогу на имущество физических лиц за 2020 год имеются в материалах дела. Судебные приказы должником в установленном порядке отменены не были.

Недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы взыскана с административного ответчика настоящим решением по административному делу №а-4197/2025.

Вместе с тем, суд не может признать расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 410 рублей 35 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 500 рублей 16 копеек правомерным, а следовательно, не может взыскать с административного ответчика пени именно в указанном размере.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ с должника ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 48 720 рублей и пени в размере 97 рублей 44 копейки, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 581 рубль 63 копейки. Судебный приказ должником не отменен.

Представленным в материалы дела решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 570 рублей 16 копеек и недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 47 259 рублей 35 копеек, пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 44 копейки, в связи с невозможностью взыскания задолженности по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Из письменных пояснений УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и представленных расчетов пеней следует, что на признанную безнадежной ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 47 259 рублей 35 копеек составили 3 255 рублей 38 копеек, а пени на совокупную обязанность в размере 47 829 рублей 51 копейка (47 259 рублей 35 копеек (недоимка по транспортному налогу за 2020 год) + 570 рублей 16 копеек (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 710 рублей 34 копейки, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 47 259 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 474 рубля 81 копейка. Начисление пеней было приостановлено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на признанную безнадежной ко взысканию недоимку и подлежащие списанию составили 5 907 рублей 55 копеек (3 157, 94 + 39, 27 + 2 710, 34).

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен.

Принимая во внимание, что УФНС России по <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно списаны пени в размере 97 рублей 44 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 47 259 рублей 35 копеек, повторное их списание действующим законодательством не предусмотрено, поскольку приведет к необоснованным потерям соответствующего бюджета.

В материалы дела УФНС России по <адрес> не представлено решение о самостоятельном списании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в указанном размере, а равно расчет пеней на признанную безнадежной ко взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом самостоятельно произведен расчет пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 570 рублей 16 копеек, признанную безнадежной ко взысканию, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ 8, 50% с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 12% за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13% с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 15% с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составил 29 рублей 84 копейки (0, 32 + 7, 75 + 10, 37 + 11, 40).

УФНС России по <адрес> заявление об уточнении административных исковых требований с учетом пеней, начисленных на признанную безнадежной ко взысканию недоимку по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в материалы дела не представлено.

Начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 810 рублей 11 копеек (5 907, 55 – 97, 44), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 474 рубля 81 копейка и в размере 29 рублей 84 копейки, а всего в размере 8 314 рублей 76 копеек, не могут быть взысканы с административного ответчика в связи с принятием УФНС России по <адрес> решения от ДД.ММ.ГГГГ № о признании указанной недоимки безнадежной ко взысканию.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 595 рублей 75 копеек (29 410, 35 + 8 500, 16 – 8 314, 76), а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска, временно и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 78 777 рублей 35 копеек, в том числе по налогам – 49 367 рублей, пени – 29 410 рублей 35 копеек, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 год в размере 100 562 рубля 16 копеек, в том числе по налогам – 92 062 рубля, пени – 8 500 рублей 16 копеек, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должникам.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ о взыскании с ФИО2 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

С заявлениями о выдаче судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В связи с отменой судебных приказов УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, соответствующих пеней, начисленных на совокупную обязанность.

Административные исковые заявления направлены в суд в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей, за 2022 год в размере 712 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 48 720 рублей, за 2022 год в размере 91 350 рублей, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 595 рублей 75 копеек, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек.

Суд признает административные исковые требования в указанном размере обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021, 2022 годы, пени на совокупную обязанность в указанном размере.

Размер недоимки по налогам и пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.

Сведения о повороте исполнения судебных приказов в данной части после их отмены, об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм, отсутствии отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 на момент рассмотрения настоящего дела сторонами в материалы административного дела не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 6 737 рублей 14 копеек ((191 238, 02 – 100 000) х 3% + 4 000).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: город <адрес>, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 48 720 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 91 350 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 595 рублей 75 копеек (УИН 18№), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 213 рублей 27 копеек (УИН 18№), а всего взыскать в размере 191 238 (сто девяносто одна тысяча двести тридцать восемь) рублей 02 копейки.

В удовлетворении административных требований УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 810 рублей 11 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 504 рубля 65 копеек, а всего в размере 8 314 рублей 76 копеек, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 6 737 (шесть тысяч семьсот тридцать семь) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева