Решение № 2А-1831/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-1831/2025

УИД 37RS0016-01-2025-000269-88

Дело № 2а-1831/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Цветкова Т.В.,

при секретаре Соколовой П.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило, с учетом уточнения требований в последней редакции, взыскать недоимку по земельному налогу в размере 15,93 рублей за 2023 год, транспортному налогу в размере 52737,09 рублей за 2023 год, пени с совокупной задолженности за период с 04.04.2024 по 17.01.2025 в размере 10427,81 рублей, на общую сумму 63210,83 рублей.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 зарегистрированы: транспортное средство, земельный участок. ФИО1 были начислены по требованию № 84176272 от 28.08.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 47280,00 рублей, земельный налог в размере 19,00 рублей за 2022, по требованию № 135444987 от 11.07.2024 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 66390,00 рублей, земельный налог в размере 20,00 рублей за 2023, в связи с неуплатой налогов должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 264152 на сумму 47437,84 рублей,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.По состоянию на 04.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50 423,79 рублей, в том числе по налогам в размере 47 295,95 рублей.Задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 049681470 от 10.02.2024 по делу № 2а-3270/2024. Исполнительный лист в настоящее время находится на исполнении за счет денежных средств на счетах в банке.На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 876 от 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 76 837,81 рублей, в т.ч. налог – 66 410,0 рублей, пени – 10427,81 рублей.Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога в размере 20,00 рублей за 2023, транспортного налога в размере 66 390,00 рублей за 2023, пени в размере 10427,81 рублей.Мировым судьей судебного участка № 3 Пучежского судебного района Ивановской области 10.02.2025 был вынесен судебный приказ №2а-56/2025 о взыскании со ФИО1 недоимки в размере 76837,81 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области от 21.02.2025 судебный приказ №2а-56/2025отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением Ивановского районного суда от 22.09.2025 производство по делупо административному иску УФНС к ФИО1 в части взыскания земельного налога в размере 0,93 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 3098,88 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 0,30 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 1000,07 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 29,73 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 0,30 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 999,7 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 0,93 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 3098,88 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 0,62 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 2075,71 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 0,06 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 222,44 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 0,93 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 3097,50 рублей за 2023 год, на общую сумму 13626,98 рублей, прекращено, в связи с отказом истца от иска в этой части требований.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные возражения, в которых указал, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском шестимесячного срока, просил признать требование №264152, налоговые уведомления №84176272, 135444987 и доверенности представителей налогового органа ФИО2 и ФИО3 недопустимыми доказательствами по делу.Имеется факт повторного взыскания по одному требованию, по которому имеется вступившее в законную силу решение суда 2а-3270/2024. Им представлено инкассовое поручение, с учетом инкассового поручения сумма задолженности должна составлять 27343,00 рублей (76494-49494), представленный административным истцом расчет, является недопустимым доказательством.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Проверяя соблюдение срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Пучежского судебного района г. Иваново от 10.02.2025, о взыскании в пользу УФНС Ивановской области с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени, был отменен 21.02.2025. Административное исковое заявление поступило в Пучежский районный суд 01.04.2025, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Пунктом 3 ст. 11.3 установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2, 3, 5 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что на имя ФИО1 с 29.05.2020 по 27.07.2024 зарегистрировано транспортное средство «ЛексусLS600H», государственный регистрационный знак <***>, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из МО МВД «Пучежский» (л.д. 49) и не оспаривалось административным ответчиком.

С 05.12.2018 на имя ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номерам №, о чем указано в административном иске следует из истребованных судом сведений из филиала ППК «Роскадастр по Ивановской области» (л.д. 45) и не оспаривалось административным ответчиком.

ФИО1 начислены к уплате транспортный, земельный налоги и пени, о чем направлены налоговые уведомления № 84176272 от 28.08.2023, №135444987 от 11.07.2024 (л.д. 13,15), факт направления требований подтверждается списками заказной отправленной корреспонденции №107041, №1265124 (л.д. 14,16).

Согласно ст. 69 и 70 должнику ФИО1 было направлено требование № 264152 от 08.12.2023 об уплате транспортного налога в размере 47 280,00 рублей, земельного налога в размере 15,95 рублей, и пени в размере 141,89 рублей (установленный законодательством срок уплаты 04.03.2024), а также сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 9).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объеме.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.04.2024, сальдо по налогу 47295,95 рублей, сальдо по пени 4127,84 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 периодически вносились платежи по налогам.

На момент рассмотрения настоящего иска задолженность по пени, с учетом внесенных ФИО1 платежей, составляет 63210,83 рублей.

Из письменных пояснений представителя административного истца УФНС России по Ивановской области следует, что все ранее поступившие платежи по оплате налогов и пени ФИО1, учтены при подаче уточненного заявления.

Суд соглашается с подробным расчетом административных исковых требований, с учетом отказа от иска и уточненным заявлением, УФНС России по Ивановской области, который учитывает все платежи, осуществленные административным ответчиком с учетом очередности зачета платежей.

К доводам административного ответчика ФИО1 о том, что расчет произведен до взыскания по инкассовому поручению, суд относится критически, поскольку они являются абстрактными и не содержат доказательств и контррасчетов, опровергающих доводы и расчеты уточненного административного иска с учетом очередности зачета платежей.

Кроме того, как следует из инкассового поручения № 40432 от 09.04.2025 со счета ФИО1 списаны денежные средства по ИД от 09.04.2025 № 40432 по решению о взыскании от 03.04.2024 № 22998.

Довод административного ответчика о повторном взыскании по одному требованию, по которому имеется вступившее в законную силу решение суда 2а-3270/2024, суд признает несостоятельным ввиду следующего.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 264152 на сумму 47437,84 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, отрицательное сальдо по данным ЕНС ФИО1 с момента направления требования № 264152 от 08.12.2023 через «0» не переходило, соответственно и новое требование не выставлялось.

Как следует из решения Ленинского районного суда от 10.12.2024 по делу № 2а-3270/2024 со ФИО1 взыскана задолженность по земельному и транспортному налогах за 2022 год, в то время как в настоящем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать задолженность по налогам за 2023 год.

Судом не принимаются доводы административного ответчика о том, что истек шестимесячный срок предъявления заявления о вынесении судебного приказа, поскольку они основаны на неверном толковании вышеприведенных норм права. Указанное заявление направлено в судна основании пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, т.е. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

Суд не находит оснований для признания требования №264152, налоговых уведомлений №84176272, 135444987 недопустимыми доказательствами по делу, о чем заявлено ФИО1, посколькуотсутствие в форме требования, не предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства такого реквизита, как реквизиты должностного лица, печать, подпись с расшифровкой, подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, само по себе не может являться основанием для признания представленного в материалы административного дела требования недопустимым доказательством. Указанное обстоятельство не меняет правовую природу требования как ненормативного акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и не является ограничением прав административного ответчика.

Суд также не находит оснований для признания доверенностей представителей налогового органа ФИО2 и ФИО3 недопустимыми доказательствами по делу, ввиду следующего.

Статьей 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что полномочия представителей на ведение административного дела в суде должны быть выражены в доверенности, выданной и оформленной в соответствии с федеральным законом. Доверенности, выданные гражданами на ведение административного дела, удостоверяются нотариально или должностным лицом организации, в которой доверитель учится, работает или проходит службу (часть 8).

В поименованных нормах статьи 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не содержится требований о представлении в суд документов, подтверждающих, что должностное лицо организации, в которой доверитель учится, работает или проходит службу, каких-либо дополнительных документов, подтверждающих статус лица, удостоверившего такую доверенность.

Таким образом, документом, удостоверяющим полномочия представителя, в случаях, предусмотренных частью 8 статьи 57 КАС РФ, является доверенность, которая может быть удостоверена как нотариально, так и должностным лицом организации, в которой доверитель работает.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000,00 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить.

Взыскать соСтуденцова Андрея Витальевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области, ИНН №, ОГРН №, недоимку по земельному налогу в размере 15,93 рублей за 2023 год, транспортному налогу в размере 52 737,09 рублей за 2023 год, пени с совокупной задолженности за период с 04.04.2024 по 17.01.2025 в размере 10 427,81 рублей, на общую сумму 63 210,83 рублей.

Взыскать соСтуденцова Андрея Витальевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход Ивановского муниципального района государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 23.09.2025.

Судья Т.В. Цветкова