Решение № 2А-3488/2024 2А-431/2025 2А-431/2025(2А-3488/2024;)~М-2605/2024 М-2605/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-3488/2024

Дело № 2а-431/2025 (2а-3488/2024)

УИД 62RS0002-01-2024-004323-55


Решение

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Сидорова А.А.,

при секретаре судебного заседания Торчковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с неё единый налоговый платеж в сумме 32082 руб. 19 коп., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 2788 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 2788 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22266 руб. 19 коп.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 2120 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 2120 руб..

Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, конверт вернулся по истечении срока хранения.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный истец является государственным органом, специализирующимся на расчёте и взыскании налогов, имеет штат соответствующих сотрудников, у представителя административного истца имеется высшее юридическое образование, в административном иске он просит рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства и в отсутствие представителя УФНС России по Рязанской области, из чего суд делает вывод, что административным истцом к административному иску приложены все имеющиеся в его распоряжении документы, которыми он может подтвердить заявленные административные исковые требования, а также даны все расчёты и пояснения, которые он (административный истец) считает необходимыми и достаточными для удовлетворения его административного иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Из буквального толкования ст. 75 НК РФ пеня начисляется только на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам и не должна начисляться на недоимку по пени, иное толкование ухудшает положение налогоплательщика, что недопустимо.

Налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки по земельному налогу на территории г. Рязани согласно главе 31 НК РФ установлены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III "Об установлении земельного налога".

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки транспортного налога установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 08.06.2011 является собственником земельного участка с кадастровым номером: № (<адрес>).

За административным ответчиком ФИО1 с 20.08.2011 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с..

Налоговым органом к административному исковому заявлению приложены следующие налоговые уведомления:

налоговое уведомление № № от 01.09.2021, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2021 транспортный налог в размере 2120 руб., земельный налог в размере 2788 руб. на вышеуказанные объекты,

налоговое уведомление № № от 01.09.2022, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог в размере 2120 руб., земельный налог в размере 2788 руб. на вышеуказанные объекты.

Налоговым органом к административному иску приложено требование № 356 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором были указаны недоимки:

по транспортному налогу в размере 8480 руб. (без указания конкретного периода и объектов налогообложения),

по земельному налогу в границах городских округов в размере 11 973 руб. (без указания конкретного периода и объектов налогообложения),

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 (без указания конкретного периода) в размере 61 802 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (без указания конкретного периода) в размере 15 310 руб.,

пени в размере 20 611,44 руб. (без конкретизации, на какую недоимку, за какой период).

Общая сумма по требованию № 356 составила 118 176,44 руб.. Уплатить недоимки предлагалось в срок до 20.07.2023.

Согласно форме налогового уведомления (приказ ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@) в уведомлении указывается адрес для направления налогового уведомления или отметка о том, что налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В налоговых уведомлениях № № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ указан почтовый адрес ФИО1: <адрес>, что согласно приказу ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@, которым утверждена форма налогового уведомления, свидетельствует о том, что уведомление направлялось посредством почтовой связи.

При этом в административном иске указано, что уведомления направлялись в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, в подтверждение направления налогоплательщику вышеуказанных уведомлений налоговым органом не представлены какие-либо доказательства, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства возлагалась на административного истца определением от 12.11.2024 о принятии административного искового заявления и его подготовке к судебному разбирательству, на наличие этих недостатков указывалось в определении об оставлении административного иска без движения от 21.10.2024.

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ, при отсутствии доказательств надлежащего направления налоговых уведомлений недоимки по налогам, указанные в налоговых уведомлениях № № от 01.09.2021 и № № от 01.09.2022, а также начисленные на них пени взысканию не подлежат.

В подтверждение направления налогоплательщику требования № 356 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 налоговым органом представлен список внутренних почтовых отправлений со штемпелем организации почтовой связи, то есть факт отправки подтвержден.

Однако налоговым органом не обоснованы иные стартовые недоимки, помимо указанных в налоговых уведомлениях № № от 01.09.2021 и № 7191445 от 01.09.2022, на которые начислялись пени, не представлено доказательств принятия мер для принудительного взыскания недоимок по налогам, за неуплату которых начислены пени, о взыскании которых просит налоговый орган (направление требования, обращение с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением, выдача судебного приказа или вынесение решения о взыскании недоимки), не указаны реквизиты судебных актов, расчет пеней за периоды до 01.01.2023 отсутствует, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства возлагалась на административного истца определением от 12.11.2024 о принятии административного искового заявления и его подготовке к судебному разбирательству.

Ввиду недоказанности и необоснованности пени не подлежат взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени, а именно, земельного налога за 2020 год в размере 2788 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 2788 рублей, пеней в размере 22266 рублей 19 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 2120 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 2120 рублей – отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Сидоров А.А.

В окончательной форме решение изготовлено 10 января 2025 года.