Решение № 2А-542/2025 2А-542/2025~М-490/2025 М-490/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-542/2025

Дело №2а-542/2025

УИД: 66RS0059-01-2025-000739-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Туринск

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Куликовой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Коркиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело №2а-542/2025 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 23) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Свердловской области по доверенности ФИО2 обратилась в Туринский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6 771 рубль 71 копейка, в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 6 410 рублей 79 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 360 рублей 95 копеек.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в административном исковом заявлении указала, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Согласно п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 31.01.2025 года (дата выставления требования) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 630,68 руб. По состоянию на 10.04.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), а также включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 084,50 руб., в том числе. налог - 1 183,00 руб., страховые взносы - 10 011,79 руб., пеня -889,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Патентная система налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 183,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 011,79 руб., пеня в размере 889,71 руб. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года имела статус индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №. Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 100,00 руб. по сроку уплаты 13.12.2024. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном уплачиваются налогоплательщиком в размере 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. Таким образом, размер страховых взносов за один календарный месяц ДД.ММ.ГГГГ года составляет 4 125 руб. (49 500 руб./12 мес.), за один день (4 125 руб./30) - 137,50 руб. Январь-октябрь (4 125*10 = 41 250 рублей), ноябрь (4 125/30*28= 3 850 рублей), итого: 41 250 руб. + 3 850 руб. = 45 100 руб.

ФИО1 частично внесена сумма страховых взносов в размере 38 689,21 руб.Задолженность по страховым взносам, подлежащая взысканию на основании данного заявления составляет 6 410,79 руб. (45 100 руб. - 38 689,21 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № на сумму 6 630,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 25.02.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика 07.02.2025 направлено решение № от 05.03.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.В связи с тем, что в установленное НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (13.12.2024 срок уплаты страховых взносов) на 10.04.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 889,71 руб.

28.05.2025 года налоговым органом произведено уменьшение пени на сумму 528,76 руб. Таким образом, сумма пени на дату обращения в суд с данным заявлением составляет 360,95 руб. (889,71 руб. - 528,76 руб.).

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

13.05.2025 года. мировым судьей судебного участка № 2 Туринского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. 17.06.2025 определением мирового судьи судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области данный судебный приказ отменен.

Надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области явку представителя в суд не обеспечила, в представленном суду административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Надлежащим образом уведомленная о времени и месте дела ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении слушания дела не заявляла.

Кроме того, информация о времени и месте проведения судебного заседания была размещена в установленном п. 2 ч.1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Туринского районного суда Свердловской области (turinsky.svd@sudrf.ru раздел «судебное делопроизводство»).

Явка не явившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной, с учётом надлежащего извещения последних, суд определил: рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные административным истцом в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К первой категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 1 пункта 1), ко второй - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

На основании пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.В соответствии п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 9-11).

ФИО1 исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 100,00 руб. по сроку уплаты 13.12.2024. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном уплачиваются налогоплательщиком в размере 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. Таким образом, размер страховых взносов за один календарный месяц 2024 года составляет 4 125 руб. (49 500 руб./12 мес.), за один день (4 125 руб./30) - 137,50 руб. Январь-октябрь (4 125*10 = 41 250 рублей), ноябрь (4 125/30*28= 3 850 рублей) итого: 41 250 руб. + 3 850 руб. = 45 100 руб. ФИО1 частично внесена сумма страховых взносов в размере 38 689,21 руб.

Задолженность по страховым взносам, подлежащая взысканию на основании данного заявления составляет 6 410,79 руб. (45 100 руб. - 38 689,21 руб.).

По состоянию на 31.01.2025 года (дата выставления требования) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 630,68 руб. По состоянию на 10.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), а также включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 084,50 руб., в том числе налог - 1 183,00 руб., страховые взносы - 10 011,79 руб., пеня -889,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: патентная система налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 183,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 011,79 руб., пеня в размере 889,71 руб.

В связи с чем, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 31 января 2025 года (л.д. 11). Из которого следует, что сумма к взысканию составляет: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 6 410 рублей 79 копеек, срок исполнения – до 25 февраля 2025 года.

В связи с невыполнением ФИО1 требования № по состоянию на на 31 января 2025 года МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № от 05 марта 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в баках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от 31.01.2025 года № в размере 11 810,22 руб. (л.д. 14).

В связи с тем, что в установленное НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 14.12.2024 (13.12.2024 срок уплаты страховых взносов) на 10.04.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 889,71 руб.

28.05.2025 года налоговым органом произведено уменьшение пени на сумму 528,76 руб. Таким образом, сумма пени на дату обращения в суд с данным заявлением составляет 360,95 руб. (889,71 руб. - 528,76 руб.).

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

13.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Туринского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. 17.06.2025 определением мирового судьи судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области данный судебный приказ отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для предъявления налоговым органом требований о взыскании страховых взносов в порядке искового производства после отмены судебного приказа, не истек, иск предъявлен в сроки, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом того, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, с неё в пользу Межрайонная ИФНС России № 23 по СО подлежит взысканию задолженность в размере 6 771 рубль 71 копейка, в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 6 410 рублей 79 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 360 рублей 95 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области освобождена от оплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь положениями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в размере 6 771 рубль 71 копейка, в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 6 410 рублей 79 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 360 рублей 95 копеек.

Взыскание произвести по следующим реквизитам: Получатель платежа – Казначейство России (ФНС России), ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, юридический адрес: 107078, <...>, л/с №, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН должника: №.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туринский районный суд Свердловской области.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Решение не может быть обжаловано в кассационном порядке в том случае, если данное решение не было обжаловано в апелляционном порядке.

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2025 года.

Председательствующий Г.А. Куликова