Решение № 2А-2200/2021 2А-2200/2021~М-1733/2021 М-1733/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-2200/2021

Дело №2а-2200/2021

УИД 51RS0001-01-2021-002849-04

Мотивированное
решение изготовлено 29.06.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2021 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Черномор С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик в 2014-2015 годах являлся собственником следующих объектов налогообложения:

транспортного средства <данные изъяты>, с мощностью двигателя 171 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

транспортного средства <данные изъяты> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

квартиры, расположенной по <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в 2018 году являлся собственником объекта налогообложения: транспортного средства <данные изъяты>, с мощностью двигателя 171 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в 2014 году был начислен транспортный налог в размере 4 229 рублей, а также налог на имущество в размере 607 рублей, который по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ уплачен с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в 2015 году был начислен транспортный налог в размере 4 275 рублей, а также налог на имущество в размере 1 392 рубля, который по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ уплачен с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением срока уплаты налога налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 93 рубля 04 копейки и по налогу на имущество в размере 10 рублей 02 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 15 рублей 68 копеек и по налогу на имущество в размере 05 рублей 10 копеек.

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней по транспортному налогу в размере 108 рублей 86 копеек (93, 04 + 15, 68) и пеней по налогу на имущество в размере 36 рублей 65 копеек (10, 02 + 5, 10) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 206 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в размере 3 206 рублей и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 47 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2015 годы, транспортному налогу за 2014, 2015, 2018 годы уплачены не были, поэтому Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пеней. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

После вынесения судебного приказа по делу № 2а-2650/2020 административный ответчик 19.09.2020 уплатил недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 206 рублей, однако пени на указанную недоимку не уплатил.

В связи с отменой судебного приказа Инспекция в установленный срок – до 11.05.2021 обратилась с административным исковым заявлением в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 112 рублей 19 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 12 копеек, зачесть в счет уплаты по судебному приказу по делу № 2а-2650/2020 пени по транспортному налогу в размере 101 рубль 43 копейки и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 11 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пеней по транспортному налогу в размере 10 рублей 76 копеек и пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 01 копейка оставлены без рассмотрения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-2650/2020, суд полагает административные исковые требования в части подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В 2014 году на территории муниципального образования г. Мурманск налог на имущество физических лиц установлен решением Совета депутатов города Мурманска от 08.11.2007 № 42-501 «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании город Мурманск» (в редакции, действовавшей в налоговый период).

С 01.01.2015 на территории муниципального образования г. Мурманск налог на имущество физических лиц установлен решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в налоговый период).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В Мурманской области транспортный налог установлен Законом Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в налоговый период).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с ДД.ММ.ГГГГ переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (пункт 1).

В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 в 2014-2015 годах являлся собственником следующих объектов налогообложения:

транспортного средства <данные изъяты>, с мощностью двигателя 171 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

транспортного средства <данные изъяты> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

квартиры, расположенной по <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в 2018 году являлся собственником объекта налогообложения: транспортного средства <данные изъяты>, с мощностью двигателя 171 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждены сведениями, предоставленными Инспекцией, и административным ответчиком не оспариваются.

Законодательством о налогах и сборах РФ срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц установлен за 2014 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в 2014 году был начислен транспортный налог в размере 4 229 рублей, а также налог на имущество в размере 607 рублей, который уплачен с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в 2015 году был начислен транспортный налог в размере 4 275 рублей, а также налог на имущество в размере 1 392 рубля, который уплачен с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением срока уплаты налога налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 93 рубля 04 копейки и по налогу на имущество в размере 10 рублей 02 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 15 рублей 68 копеек и по налогу на имущество в размере 05 рублей 10 копеек (л.д. 23-24).

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней по транспортному налогу в размере 108 рублей 86 копеек (50, 57 + 58, 29) и пеней по налогу на имущество в размере 35 рублей 65 копеек (10.11 + 25, 54) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22, 25).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 206 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14, 15).

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в размере 3 206 рублей и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 47 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17, 18, 19-20).

Налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2015 годы, транспортному налогу за 2014, 2015, 2018 годы уплачены не были, поэтому Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 206 рублей, пеней по транспортному налогу за 2015, 2018 годы в размере 101 рубль 43 копейки, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 15 рублей 11 копеек (л.д. 35-39).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании данных сумм задолженности с административного ответчика (л.д. 40).

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно чек-ордеру Сбербанк-онлайн от ДД.ММ.ГГГГ, представленному административным ответчиком в материалы дела № 2а-2650/2020, и административному исковому заявлению административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ уплатил недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 206 рублей, однако пени на указанную недоимку не уплатил.

Представленный в материалы дела № 2а-2650/2020 чек-ордер Сбербанк-онлайн от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 89 рублей не подтверждает уплату пеней, поскольку платеж по ней осуществлен налогоплательщиком на ОКТМО 40377000, а ОКТМО муниципального образования г. Мурманск 407701000.

В связи с отменой судебного приказа Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с административным исковым заявлением в суд, то есть в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, не исполнивший обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный срок, обязан к уплате пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В материалы дела административным истцом представлен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы и транспортному налогу за 2014, 2015, 2018 годы, который судом проверен (л.д. 18, 23-24).

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен.

С административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 11 копеек; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 рубль 43 копейки.

Как следует из ответа ОСП Октябрьского округа г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2650/2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 пеней в размере 116 рублей 54 копейки, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим погашением задолженности должником на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 35 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления (статья 443 ГПК РФ).

В связи с тем, что после отмены судебного приказа и взыскании пеней в рамках исполнительного производства у административного ответчика имелось право обратиться за поворотом исполнения судебного приказа, а срок обращения с административным исковым заявлением в суд является пресекательным и в случае его пропуска может повлечь невозможность взыскания задолженности по налогу, Инспекция обоснованно обратилась с административным исковым заявлением в суд в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Злоупотребления правом со стороны Инспекции при обращении с административным исковым заявлением в суд не установлено.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, баланса прав и законных интересов административного истца и административного ответчика, правовых последствий отмены судебного приказа, суд считает административные исковые требования обоснованными, однако полагает необходимым не приводить в исполнение решение о взыскании с административного ответчика пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 11 копеек и пеней по транспортному налогу в размере 101 рубль 43 копейки, взысканных в рамках исполнительного производства.

Требование административного истца о зачете взысканных на основании судебного постановления сумм в счет уплаты по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ не может быть рассмотрено судом, поскольку разрешение данного вопроса отнесено Налоговым кодексом РФ к полномочиям налогового органа.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Из буквального толкования приведенных норм права следует, что государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в случае реального взыскания с него задолженности по налогу и пеней в пользу административного истца.

Суд считает, что с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде, поскольку на момент вынесения судом решения задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 11 копеек и пеням по транспортному налогу в размере 101 рубль 43 копейки у административного ответчика отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в части – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 11 копеек, пени по транспортному налогу в размере 101 рубль 43 копейки, а всего взыскать в размере 116 (сто шестнадцать рублей) рублей 54 копейки.

Решение о взыскании с ФИО1 денежных средств в размере 116 (сто шестнадцать рублей) рублей 54 копейки в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева