Решение № 2А-1473/2025 2А-1473/2025~М-1181/2025 М-1181/2025 от 2 ноября 2025 г. по делу № 2А-1473/2025

УИД 71RS0001-01-2025-002471-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года п.Заокский Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Семеновой Т.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Коноваловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1473/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ответчик состоит на учете в УФНС по Тульской области. В соответствии с данными регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

ФИО2 начислен транспортный налог за 2017, 2018 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, налогоплательщику в соответствии со ст.69.70 НК РФ направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

Задолженность взыскивалась в приказном порядке. На основании заявления, налогового органа мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в соответствии с ч.2 ст.9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направлен для исполнения в «<данные изъяты>».

Также ФИО2 начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы, и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, налогоплательщику в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

ФИО2 по заявленной им деятельности являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО2 не оплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 831,83 руб. и обязательное медицинское страхование в. размере 7 591.98 руб. с учетом положений п.3 ст.430 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее - ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Росси Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо единого налогового счета: недоимки - 44 699,81 руб. (в том по транспортному налогу, страховым взносам), пени - 4 364 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Так, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог в размере 2 781 руб. за налоговый период 2022 года и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

Кроме того, ФИО2 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

ФИО2, прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, должен оплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2024 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок страховые взносы за 2024 год налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 24 750 руб.

Управление обращалось к мировому судье судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам, пеням. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Поступившие в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика ЕНП в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ распределены в погашение недоимки по транспортному налогу за 2017- 2021 годы и частично в погашение недоимки по страховым взносам за 2022 год.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления остаток задолженности составляет: транспортный налог за 2022 год в размере 2 781 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 957, 33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 218, 47 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 24 750 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 211, 78 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку: по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 781 руб. за 2022 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24 405 руб. за 2022 год; в размере 6 540 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 063, 42 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 22 957, 33 руб. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 218, 47 руб. за 2022 год; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, в размере 45 842 руб. за 2023 год, в размере 24 750 руб. за 2024 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21 211, 78 руб.; а всего 122 760, 58 руб.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований УФНС по Тульской области. Пояснил, что не оплатил налог в полном объеме потому, что не является фактическим собственником автомобилей марки <данные изъяты>, в связи с их утилизацией. Автомобиль <данные изъяты>, был продан. При этом с регистрационного учета транспортные средства им не сняты. Доказательств утилизации и продажи автомобилей не имеет. Индивидуальным предпринимателем никогда не являлся, в том числе в спорный период. В качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован представителем Банка <данные изъяты>, без его (административного ответчика) ведома. Просил суд отменить все задолженности, начисленные ему УФНС по Тульской области, поскольку никакие квитанции об уплате налога ему не поступали.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, абз. 2, 4, 7 п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, в том числе, на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге" транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. За ним на праве собственности зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>.

Данные сведения подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, карточками учета транспортных средств.

Административному ответчику по мету регистрации были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 1 329 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2018 год в размере 1 329 руб., которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, налогоплательщику в соответствии со ст.69.70 Налогового кодекса РФ направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № № области, и.о. мирового судьи судебного участка № Заокского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной ИНФС России №8 по Тульской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 987 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 68, 11 руб., а всего в размере 4 055, 11 руб., который в соответствии с ч.2 ст.9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направлен для исполнения в «<данные изъяты>».

Также ФИО2 по месту регистрации были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 1 528 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 1 733 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 852 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 2 209 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 2 781 руб., которые в установленный срок не исполнены.

Расчеты транспортного налога произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателя принадлежащего налогоплательщику транспортного средства, уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

Вместе с тем, в установленный законом срок транспортный налог ФИО2 уплачен не был. Указанная задолженность была включена в налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем также налогоплательщиком оплачена не была.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками страховых взносов в силу абз.3 подп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ признаются индивидуальнее предприниматели. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст. 432 Налогового кодекса РФ, размер страховых взносов – ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО2 по заявленной им деятельности являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2 не оплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 831,83 руб. и обязательное медицинское страхование в. размере 7 591.98 руб. с учетом положений п.3 ст.430 Налогового кодекса РФ.

Пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу - Закон N 263-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо единого налогового счета: недоимки - 44 699,81 руб. (в том по транспортному налогу, страховым взносам), пени - 4 364 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 52034, 20 руб.

Решение направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица в размере 137 930, 30 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Административный истец обратился с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в суд в установленный срок.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 781 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 957, 33 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 218, 47 руб.; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 24 750 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 211, 78 руб.; а всего на общую сумму 122 760, 58 руб.

Вышеуказанная задолженность ФИО2 подтверждается расчетами административного истца. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется. Доказательства обратного, равно как и того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, суду не представлены.

Доводы административного ответчика о том, что транспортные средства <данные изъяты>, не являются объектами налогообложения в связи с их утилизацией, а транспортное средство <данные изъяты>, - в связи с продажей, суд находит несостоятельными.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О).

Судом установлено, что за ФИО2 в расчетные периоды были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях, факт регистрации транспортных средств административный ответчик не оспаривал. Документов, подтверждающих гибель транспортных средств, выданных уполномоченным органом ГИБДД о снятии автомобилей с регистрационного учета в связи с утилизацией, административным ответчиком не представлено. Как и не представлен договор купли-продажи автомобиля <данные изъяты>. Согласно карточке учета транспортного средства, вышеуказанный автомобиль поставлен на учет на имя ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Довод административного ответчика о том, что обязанность по уплате транспортного налога прекращается с момента заключения договора купли-продажи транспортного средства и его передачи новому владельцу основаны на неправильном понимании норм права.

Ссылку административного ответчика на то, что он не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, суд также находит не состоятельной, ввиду того, что доказательств тому суду не представлено ответчиком.

Из правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П следует, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Представленными материалами дела подтверждается, что указанная задолженность административным ответчиком не погашена, следовательно, требование административного истца о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 руб. до 300 000 руб. составляет 4000 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 руб.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в доход бюджета муниципального района Заокский район Тульской области с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 683руб., от уплаты которой истец освобожден при подаче иска на основании закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 781 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22 957, 33 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 218, 47 руб.; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 24 750 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 211, 78 руб.; а всего на общую сумму 122 760, 58 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК18201061201010000510, УИН №.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Заокский район Тульской области в размере 4 683 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 03 ноября 2025 года.

Председательствующий судья