Решение № 2А-396/2024 2А-396/2024~М-96/2024 М-96/2024 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-396/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2024 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-396/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком транспортного налога и соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства: автомобиль грузовой ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 18.10.2016; автомобиль легковой БМВ 750LI, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 06.08.2019; автомобиль легковой MERSEDES-BENZ Е200, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.04.2019, дата утраты права 20.02.2020.

На основании п.2 ст.362 НК РФ, Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-3TO «О транспортном налоге» налоговым органом произведен расчет транспортного налога в отношении транспортных средств:

- автомобиля грузового ГАЗ 2752 за 2020 год в размере 4272 руб. (106,80 * 40 * 12 / 12, ОКТМО 70706000), за 2021 год в размере 4272 руб. (106,80 * 40 * 12 / 12, ОКТМО 70706000);

- автомобиля БМВ 750LI за 2020 год в размере 55080 руб. (367,20 * 150 * 12 / 12, ОКТМО 70706000), за 2021 год в размере 55 080 руб. (367,20 * 150 * 12 / 12, ОКТМО 70706000);

- автомобиля MERSEDES-BENZ Е200 за 2020 год в размере 1358 руб. (163 * 50 * 2 / 12, ОКТМО 70706000).

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество и в соответствии с данными Управлением Росреестра по Тульской области за ним зарегистрирован объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.07.2018. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2020 год на сумму 182 руб. (1064493 * 1/4 * 0,10 % * 12 / 12, ОКТМО 70706000), за 2021 год на сумму 201 руб. (1064493 * 1 / 4 * 0,10 % * 12 / 12, ОКТМО 70706000).

ФИО2 является плательщиком земельного налога и в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ним зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.03.2014. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год на сумму 2791 руб. (930415 * 1 / 1 * 0,30 % * 12 / 12, ОКТМО 70706000), за 2021 год на сумму 3070 руб. (1078072 * 1 / 1 * 0,30 % * 12 / 12, ОКТМО 70706000).

В тоже время, ФИО2 с 12.08.2020 по 14.01.2023 являлся предпринимателем в связи с чем ему налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб. на ОМС в размере 8 766 руб., а также страховые взносы за 2023 год в размере 1725,24 руб. ((45842 / 12) х 14 / 31).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (ЕНС) ФИО2 в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога № от 25.05.2023 об уплате транспортного налога в размере 59352 руб. за 2021 год, налога на имущество в размере 201 руб. за 2021 год, земельного налога в размере 3 070 руб. за 2021 год, страховых взносов на ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, страховых взносов на ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховых взносов в размере 1 725,24 руб. за период 2023 год, а также пени в размере 11 327,95 руб., сроком исполнения до 17.07.2023. В установленный срок требование не исполнено.

УФНС России по Тульской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области на взыскание указанной задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи от 20.09.2023 отказано в принятии заявления.

Полагали, что налоговым органом предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

По налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование № от 15.12.2021 год сроком исполнения до 01.02.2022, и 04.03.2022 мировым судьей судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области выдан судебный приказ №2а-356/2022, который 23.05.2022 направлен в ОСП Алексинского и Заокского района для принудительного взыскания задолженности.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС за 2021 год № от 25.01.2022 сроком исполнения до 22.02.2022. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с неисполнением требований об уплате налога № от 25.01.2022 в установленный срок, в соответствии со ст.47 НК РФ налоговым органом в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) № от 15.03.2022 о взыскании страховых взносов за расчетный период 2021 год, и 18.03.2022 по вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Считали, что ввиду неуплаты задолженности по налогам со ФИО2 на основании ст.75 НК РФ подлежит начислению и взысканию пени, исходя из расчета:

по транспортному налогу за 2020 год:

- 60710 * 18 * 1 / 300 * 7,50 % = 273,20 руб. (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

- 60710 * 56 * 1 / 300 * 8,50 % = 963,27 руб. (за период с 20.12.2021 по 13.02.2022);

- 60710 * 14 * 1 / 300 * 9,50 % = 269,15 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

- 60710 * 32 * 1 / 300 * 20 % = 1 295,15 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

- 60710 * 52 * 1 / 300 * 7,50 % = 789,23 руб. (за период с 02.10.2022 по 22.11.2022);

- 27 120,01 * 1 * 1 / 300 * 7,50 % = 6,78 руб. (за период с 23.11.2022 по 23.11.2022);

- 21 640,04 * 7 * 1 / 300 * 7,50 % = 37,87 руб. (за период с 24.11.2022 по 30.11.2022);

- 20 422,27 * 13 * 1 / 300 * 7,50 % = 66,37 руб. (за период с 01.12.2022 по 13.12.2022);

- 18 534,72 * 16 * 1 / 300 * 7,50 % = 74,14 руб. (за период с 14.12.2022 по 19.12.2022);

- 17 582,95 * 18 * 1 / 300 * 7,50 % = 79,12 руб. (за период с 20.12.2022 по 16.01.2023);

- 17 457,02 * 23 * 1 / 300 * 7,50 % = 100,38 руб. (за период с 17.01.2023 по 08.02.2023);

- 16 957,02 * 8 * 1 / 300 * 7,50 % = 33,91 руб. (за период с 09.02.023 по 16.02.2023);

- 16 327,02 * 5 * 1 / 300 * 7,50 % = 40,41 руб. (за период с 17.02.2023 по 21.02.2023);

- 15 827,02 * 16 * 1 / 300 * 7,50 % = 58,22 руб. (за период с 22.02.2023 по 09.03.2023);

- 14 554,31 * 7 * 1 / 300 * 7,50 % = 23,72 руб. (за период с 10.03.2023 по 16.03.2023);

- 13 554,31 * 15 * 1 / 300 * 7,50 % = 50,53 руб. (за период с 17.03.2023 по 31.03.2023);

- 13 474,31 * 42 * 1 / 300 * 7,50 % = 136,97 руб. (за период с 01.04.2023 по 12.05.2023);

- 13 044,31 * 10 * 1 / 300 * 7,50 % = 25,11 руб. (за период с 13.05.2023 по 22.05.2023);

- 10 044,31 * 2 * 1 / 300 * 7,50 % = 4,62 руб. (за период с 23.05.2023 по 24.05.2023);

- 9 244,31 * 60 * 1 / 300 * 7,50 % = 138,66 руб. (за период с 25.05.2023 по 23.07.2023);

- 9 244,31 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 49,77 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по транспортному налогу за 2021 год:

- 59352 * 234 * 1 / 300 * 7,50 % = 3 472,09 руб. (за период с 02.12.2022 по 23.07.2023); - 59352 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 319,51 руб. (за период с 27.04.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по налогу на имущество за 2020 год:

- 176,22 * 18 * 1 / 300 * 7,50 % = 0,79 руб. (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

- 176,22 * 56 * 1 / 300 * 8,50 % = 2,80 руб. (за период с 20.12.2021 по 13.02.2022);

- 176,22 * 14 * 1 / 300 * 9,50 % = 0,78 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

- 176,22 * 32 * 1 / 300 * 20,00 % = 3,76 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

- 176,22 * 73 * 1 / 300 * 7,50 % = 3,22 руб. (за период с 02.10.2022 по 13.12.2022);

- 176,22 * 190 * 1 / 300 * 7,50 % = 8,37 руб. (за период с 14.12.2022 по 21.06.2023);

- 90,35 * 4 * 1 / 300 * 7,50 % = 0,09 руб. (за период с 22.06.2023 по 25.06.2023).

Расчет суммы пени по налогу на имущество за 2021 год:

- 201 * 234 * 1 / 300 * 7,50 % = 11,76 руб. (за период с 02.12.2022 по 23.07.2023);

- 201 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 1,08 руб. (за период с 23.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по земельному налогу за 2020 год:

- 2791 * 18 * 1 / 300 * 7,50 % = 12.56 руб. (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

- 2791 * 56 * 1 / 300 * 8,50 % = 44,28 руб. (за период с 20.12.2021 по 13.02.2022);

- 2791 * 14 * 1 / 300 * 9,50 % = 12,37 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

- 2791 * 32 * 1 / 300 * 20,00 % = 59,54 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

- 2791 * 121 * 1 / 300 * 7,50 % = 84,43 руб. (за период с 02.10.2022 по 30.01.2023);

- 1 156,11 * 131 * 1 / 300 * 7,50 % = 40,17 руб. (за период с 01.02.2023 по 19.06.2023);

- 1 051,98 * 34 * 1 / 300 * 7,50 % = 8,94 руб. (за период с 20.06.2023 по 23.07.2023);

- 1 051,98 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 5,66 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по земельному налогу за 2021 год:

- 3070 * 234 * 1 / 300 * 7,50 % = 179,60 руб. (за период с 02.12.2022 по 23.07.2023);

- 3070 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 16,53 руб. (за период с 23.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год:

- 8426 * 34 * 1 / 300 * 8,50 % = 81,17 руб. (за период с 11.01.2022 по 13.02.2022);

- 8426 * 14 * 1 / 300 * 9,50 % = 37,36 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

- 8426 * 32 * 1 / 300 * 20,00 % = 179,75 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

- 8426 * 52 * 1 / 300 * 7,50 % = 109,54 руб. (за период с 02.10.2022 по 22.11.2022);

- 3 995,59 * 1 * 1 / 300 * 7,50 % = 1,00 руб. (за период с 23.11.2022 по 23.11.2022);

- 3 272,81 * 7 * 1 / 300 * 7,50 % = 5,73 руб. (за период с 24.11.2022 по 30.11.2022);

- 3 112,19 * 13 * 1 / 300 * 7,50 % = 10,11 руб. (за период с 01.12.2022 по 13.12.2022);

- 2 862,47 * 222 * 1 / 300 * 7,50 % = 158,87 руб. (за период с 14.12.2022 по 23.07.2023);

- 2 862,47 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 15,41 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год:

- 32448 * 34 * 1 / 300 * 8,50 % = 312,58 руб. (за период с 11.01.2022 по 13.02.2022);

- 32448 * 14 * 1 / 300 * 9,50 % = 143,85 руб. (за период с 14.02.2022 по 27.02.2022);

- 32448 * 32 * 1 / 300 * 20,00 % = 692,22 руб. (за период с 28.02.2022 по 31.03.2022);

- 32448 * 48 * 1 / 300 * 7,50 % = 389,38 руб. (за период с 02.10.2022 по 18.11.2022);

- 32448 * 4 * 1 / 300 * 7,50 % = 32,45 руб. (за период с 19.11.2022 по 22.11.2022);

- 15 386,91 * 1 * 1 / 300 * 7,50 % = 3,85 руб. (за период с 23.11.2022 по 23.11.2022);

- 12 603,51 * 7 * 1 / 300 * 7,50 % = 22,06 руб. (за период с 24.11.2022 по 30.11.2022);

- 11 984,98 * 7 * 1 / 300 * 7,50 % = 38,95 руб. (за период с 01.12.2022 по 13.12.2022);

- 11 023,36 * 222 * 1 / 300 * 7,50 % = 611,80 руб. (за период с 14.12.2022 по 23.07.2023);

- 11 023,36 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 59,34 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год:

- 8766 * 196 * 1 / 300 * 7,50 % = 429,53 руб. (за период с 09.01.2023 по 23.07.2023);

- 8766 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 47,19 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год:

- 34445 * 196 * 1 / 300 * 7,50 % = 1 687,81 руб. (за период с 09.01.2023 по 23.07.2023);

- 34445 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 185,43 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Расчет суммы пени по страховым взносам за налоговый период 2023 год:

- 1 725,24 * 175 * 1 / 300 * 7,50 % = 75,48 руб. (за период с 30.01.2023 по 23.07.2023);

- 1 725,24 * 19 * 1 / 300 * 8,50 % = 9,29 руб. (за период с 24.07.2023 по 11.08.2023).

Итого пени в размере 14145,06 руб.

Просили взыскать со ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по отрицательному сальдо по: земельному налогу за 2021 год в размере 3 070 руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере 201 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 59 352 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховым взносам за 2023 год в размере 1 725,24 руб.; пени в размере 14145,06 руб., а всего на общую сумму 121704,30 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В тоже время, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 и абзаца 1 п.2 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы / значились зарегистрированными транспортные средства:

- автомобиль грузовой ГАЗ 2752, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 18.10.2016;

- автомобиль легковой БМВ 750LI, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 06.08.2019;

- автомобиль легковой MERSEDES-BENZ Е200, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.04.2019, дата утраты права 20.02.2020.

Налоговым органом на основании п.2 ст.362 НК РФ, закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗTO «О транспортном налоге» исчислена сумма транспортного налога, подлежащая оплате ФИО2:

- в отношении грузового автомобиля ГАЗ 2752, 2013 года выпуска, сумма транспортного налога за 2020 год составила 4272 руб. (106,80 * 40 * 12 / 12), за 2021 год – 4272 руб. (106,80 * 40 * 12 / 12),

- в отношении автомобиля БМВ 750LI, 2005 года выпуска, сумма транспортного налога за 2020 год составила 55 080 руб. (367,20 * 150 * 12 / 12), за 2021 год – 55080 руб. (367,20 * 150 * 12 / 12).

- в отношении автомобиля MERSEDES-BENZ Е200, 2002 года выпуска, сумма транспортного налога за 2020 год составила 1358 руб. (163 * 50 * 2 / 12).

Также ФИО2 принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- на праве общей долевой собственности, доля в праве 1/4, квартира с кадастровым №, площадью 59,8 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.07.2018 года, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 31.01.2024 года.

- земельный участок с кадастровым №, площадью 660 +-9 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, дата регистрации права 04.03.2014, что подтверждается выпиской из ЕГРН ОТ 31.01.2024 года.

Соответственно в силу приведенных норм права ФИО2 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное выше движимое и недвижимое имущество.

На основании ст.408 НК РФ налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2020 год в размере 182 руб. (1064493 * 1/4 * 0,10 % * 12 / 12), за 2021 год – 201 руб. (1064493 * 1/4 * 0,10 % * 12 / 12).

На основании ст.ст.388, 391 НК РФ налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2020 год в размере 2 791 руб. (930415 * 1 / 1 * 0,30 % * 12 / 12), за 2021 год – 3070 руб. (1078072 * 1 / 1 * 0,30 % * 12 / 12).

В тоже время ФИО2 с 12.08.2020 по 14.01.2023 значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год на ОПС в размере 34 445 руб. на ОМС в размере 8 766 руб., а также страховые взносы за 2023 год в размере 1 725,24 руб. ((45 842 / 12) х 14 / 31).

В адрес ФИО2 налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от 1.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 60710 руб. (в отношении трех указанных выше транспортных средств), земельного налога за 2020 год в размере 2791 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 176,22 руб.;

- № от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 59352 руб. (в отношении автомобилей ГАЗ 2752, 2013 года выпуска, БМВ 750LI, 2005 года выпуска), земельного налога за 2021 год в размере 3070 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 201 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, ч..l ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 14.12.2022 года (по налоговому уведомлению № от 1.09.2021 года) об уплате транспортного налога в размере 59352 руб., пени в размере 178,06 руб., налогу на имущество в размере 201 руб., пени в размере 0,60 руб., земельному налогу в размере 3070 руб., пени в размере 9,21 руб., а всего 62623 руб., пени 187,87 руб., сроком исполнения до 27.12.2022 года.

По налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за период 2020 год в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено требование № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнялись надлежащим образом в связи с чем, образовалась задолженность, и налоговым органом, в соответствии со ст.ст.47, 48 НК РФ, предприняты меры по взысканию образовавшей задолженности.

Постановлением УФНС России по Тульской области № от 15.03.2022 года со ФИО2 в пределах сумм указанных в требовании № от 25.01.2022 года взыскана сумма страховых взносов в размере 40874 руб., пени 161,42 руб., а всего 41035 руб. 42 коп. На основании данного постановления налогового органа судебным приставом – исполнителем 18.03.2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области №2а-356/22 от 4.03.2022 года со ФИО2 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 60710 руб., пени в размере 197 руб. 31 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 176 руб. 22 коп., земельный налог за 2020 год в размере 2791 руб., пени в размере 9 руб. 07 коп., а всего 63 883 руб. 60 коп. На основании данного судебного приказа судебным приставом – исполнителем 21.06.2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Задолженность по указанным налогам ФИО2 не погашена.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета ФИО2 в соответствии со ст.69 НК РФ за несвоевременную уплату налоговых платежей выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога № от 25.05.2023 транспортного налога за 2021 год в размере 59 352 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 201 руб., земельного налога за 2021 год в размере 3 070 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 1 725,24 руб., а также пени в размере 11 327,95 руб. со сроком исполнения до 17.07.2023.

В данном требовании налоговым органом сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области от 20.09.2023, УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам со ФИО2, поскольку требование не является бесспорным.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что обязанность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 3070 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 201 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 59 352 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховых взносов за 2023 год в размере 1 725,24 руб., у административного ответчика имелась, доказательств уплаты налогов не представлено.

Процедура взыскания недоимки по налогам в данной части, по мнению суда, налоговым органом исполнена.

Поскольку требованием № от 25.05.2023 устанавливался срок исполнения до 17.07.2023 и налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, в том числе, в отношении указанной задолженности, однако определением мирового судьи от 20.09.2023 отказано в принятии заявления, а настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18.01.2024 года, то налоговый орган обратился в суд в установленные законом сроки.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в данной части и возможности взыскания со ФИО2 земельного налога за 2021 год в размере 3 070 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 201 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 59 352 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховых взносов за 2023 год в размере 1 725,24 руб.

В свою очередь, на основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате налогов, исходя из материалов дела, у административного ответчика в спорные периоды имелась, доказательств уплаты налогов, пени не представлено.

При этом процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, по мнению суда, налоговым органом исполнена.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, и имевшаяся ранее у него задолженность, взысканная по постановлению УФНС России по Тульской области № от 15.03.2022 года, судебному приказу №2а-356/22 от 4.03.2022 года, предъявлена к принудительному исполнению, и не погашена, то на сумму образовавшейся задолженности по указанным исполнительным документам в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени.

Расчет задолженности по пени доначисленной налоговым органом и предоставленный в суд, является арифметически верным.

С учетом того, что задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и возможности взыскания со ФИО2 пени в размере 14 145 руб. 06 коп.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 3 634 руб. 09 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по отрицательному сальдо по: земельному налогу за 2021 год в размере 3 070 руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере 201 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 59352 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.; страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховым взносам за 2023 год в размере 1725,24 руб.; пени в размере 14145,06 руб., а всего в размере 121704 (сто двадцать одну тысячу семьсот четыре) руб. 30 коп.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 3 634 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.04.2024 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин