Решение № 2А-595/2021 2А-595/2021~М-554/2021 М-554/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-595/2021

УИД 59RS0030-01-2021-000883-91

Дело № 2а-595/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оса 19 июля 2021 года

Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Князевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 3 396,77 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме 17 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 131 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в сумме 232 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме 14,42 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 17,22 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в сумме 9,55 руб.; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 год в сумме 1 925 руб.; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 550 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 428,32 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 72,26 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности транспортного средства, недвижимого имущества, в установленный законодательством срок не уплатил транспортный налог и пени за 2016, 2017 год, а также налог на имущество физических лиц и пени за 2016, 2017, 2018 год. Налоговым органом ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов, пени. В установленные сроки налоги и пени не были уплачены. Налоговым органом были также направлены требования от 12.02.2018 № 2007 (срок исполнения требования – 09.04.2018), от 01.02.2019 № 1580 (срок исполнения требования – 27.03.2019), от 29.06.2020 № 46604 (срок исполнения требования – 01.12.2020), от 29.06.2020 № 59962 (срок исполнения требования – 01.12.2020), однако требования ФИО1, не исполнены.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дело без их участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, в письменных возражениях, направленных в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении требований отказать в полном объеме в виду пропуска срока исковой давности, а также в виду того, что уведомления об уплате налога не получал (л.д. 57).

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно:

- транспортного средства Тойота Авенсис, государственный регистрационный знак <***>;

- объекта недвижимости - квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 50800111 от 09.09.2017 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 1 925 руб.; - налога на имущество физических лиц за 2016 год 122 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 17).

Налоговое уведомление № 10688760 от 26.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 550 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год 131 руб. не позднее 03.12.2018 (л.д.19).

Налоговое уведомление № 7708489 от 27.06.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год 232 руб. не позднее 02.12.2019 (л.д.21).

В дальнейшем, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога:

- № 2007 по состоянию на 12.02.2018, которым предложено в срок до 09.04.2018 уплатить недоимку по налогам 2047 руб. и пени 38,62 руб. (л.д. 23);

- № 1580 по состоянию на 01.02.2019, которым предложено в срок до 27.03.2019 уплатить недоимку по налогам 681 руб. и пени 10,32 руб. (л.д. 26);

- № 46604, № 59962 по состоянию на 29.06.2020, которыми предложено в срок до 01.12.2020 уплатить недоимку по налогам 232 руб. и пени 9,32 руб. и пени 496,01 руб.(л.д. 29,32).

Расчет транспортного налога за 2016 год

Объект налогообложения

Гос.регист. номер

Налоговая база(мощность двигателя)

Ставка налога

Количество месяцев владения

Сумма налога, руб.

Автомобиль легковой

Тойота Авенсис

№
110 л/с

30,00

12

1925,00

Расчет транспортного налога за 2017 год:

Объект налогообложения

Гос.регист. номер

Налоговая база(мощность двигателя)

Ставка налога

Количество месяцев владения

Сумма налога, руб.

Автомобиль легковой

Тойота Авенсис

№
110 л/с

30,00

2
550,00

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год:

Объект налогообложения

номер

Кадастровая стоимость, руб.

Размер доли

в праве

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения

Сумма налога, руб.

№
244 154

1/2

0,10

12

122

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

Объект налогообложения

номер

Кадастровая стоимость,

Размер доли

в праве

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения

Сумма налога, руб.

№
261 791

1/2

0,10

12

131

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени. Расчет пени представлен в расшифровке задолженности (л.д. 30, 33-34).Расчет пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 28.06.2020: Дата начала действия недоимкиДата окончания действия недоимкиЧисло дней просрочкиНедоимка для пениНачислено пени за период руб.

Объект налогообложения

номер

Кадастровая стоимость, руб.

Размер доли

в праве

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения

Сумма налога, руб.

№
422 529

1/2

0,2

12

232

02.12.2017

11.02.2018

72

1 925,00

36,32

12.02.2018

28.06.2020

868

1 925,00

392,00

Итого:

428,32

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.06.2020:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период руб.

04.12.2018

31.01.2019

59

550,00

8,33

01.02.2019

28.06.2020

514

550,00

63,93

Итого:

72,26

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.07.2020:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период руб.

02.12.2017

11.12.2017

72

122,00

2,30

12.02.2018

26.07.2020

896

122,00

10,94

Итого:

14,42

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2017 по 26.07.2020:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период руб.

04.12.2018

31.01.2019

59

131,00

1,99

01.02.2019

28.06.2020

514

131,00

15,23

Итого:

17,22

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2017 по 26.07.2020:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период руб.

03.12.2019

28.06.2020

209

232,00

9,55

Итого:

9,55

Вопреки доводам ответчика, налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по месту постоянной регистрации: <адрес>, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями (направлением заказных писем с отчетом об отслеживании отправлений с официального сайта Почты России).

При этом, исходя из положений, закрепленных в п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие недоимки по налогу и задолженности по пени. Административный ответчик законность начисления налога и пени не оспорил, иной расчет задолженности по налогу и пени, а также доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил.

Утверждения административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, несостоятельны.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что по требованиям № 46604, № 59962 по состоянию на 29.06.2020 общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей, срок исполнения которого до 01.12.2020.

Таким образом, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась 01.02.2021.

После отмены судебного приказа 12.02.2021 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шести месяцев с момента отмены приказа - 25.06.2021, то есть нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины, не установлено, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по налоговым платежам в размере 3 396 руб. 77 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме 17,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 131,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в сумме 232,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме 14,42 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 17,22 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9,55 руб.

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 год в сумме 1 925,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 550,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 428,32 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 72,26 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2021

Судья Павлова Н.Н.