Решение № 2А-1705/2018 2А-1705/2018~М-1498/2018 М-1498/2018 от 22 ноября 2018 г. по делу № 2А-1705/2018

2а-1705/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2018 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Скороходовой А.А.

при секретаре Колосовой Т.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 2013 года являлся собственником следующих объектов: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, три иных строения, помещения, сооружения, расположенных по адресу: <адрес>, следовательно, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 21 662 руб., неуплаченных пеней 1063,11 руб. Согласно сведений, представленных МРЭО ГИБДД УВД г. Вологды на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: с 29.09.2006 по 12.02.2015 легковой автомобиль ***; с 23.01.2007 автопогрузчик ***; следовательно, обязан уплачивать транспортный налог. Сумма транспортного налога за 2015 год составила 2124 руб., неуплаченных пеней 525,11 руб. ФИО1 является собственником земельных участков: с 22.06.2015 земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>, с 28.02.2011 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с 23.03.2011 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Сумма земельного налога за 2015 год составила 2 196 руб., неуплаченных пеней 2 565,33 руб. В соответствии с НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 68710950 от 05.08.2016 с расчетом налогов за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года. В установленные сроки налоги не уплачены, в связи с чем, были начислены пени. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ ФИО1 направлены требование № 15254 по состоянию 22.12.2016 об уплате налогов, пени со сроком исполнения до 02.02.2017 года, требование №8213 по состоянию на 13.12.2017 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 10.01.2018, однако в установленный срок требования не исполнены. 23 марта 2018 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 30 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 4 153,55 руб., который 01.08.2018 был отменен, в связи с поступившими в суд от налогоплательщика возражениями. Задолженность ФИО1 по требованию № 15254 со сроком уплаты налога до 02.02.2017 года составляет: пени в размере 144,41 руб., по требованию № 8213 со сроком уплаты налога до 10.01.2018 года составляет: пени в размере 4009,14 руб., на общую сумму 4153,55 руб. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 187,79 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 875,32 руб.; недоимку по транспортному налогу: пени в размере 525,11 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 2501,41 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 0,08 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 63,84 руб.

25.10.2018 от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором Межрайонная ИФНС № 1 по Вологодской области, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 875,32 рубля; недоимку по транспортному налогу: пени в размере 525,11 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 0,08 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 63,84 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения на отзыв ФИО1, в которых пояснил, что пени по транспортному налогу в размере 525,11 рублей, включенные в требование № 8213 от 13.12.2017, начислены с 22.11.2016 по 04.10.2017 на недоимку 5245 рублей за 2013 год со сроком уплаты 05.11.2014 (ОКТМО 19701000). Задолженность по транспортному налогу в размере 7 993 рубля образовалась за 2014 год в размере 5245 рублей, за 2015 год в размере 2124 рубля, и 624 рубля за 2015 год после перерасчета транспортного налога, в связи с поступившими сведениями о снятии с регистрационного учета транспортного средства (автопогрузчик SVETRUCK1260). Также при проведении перерасчета транспортный налог уменьшен на 2124 рубля, после чего задолженность составила 5869 рублей (5245 рублей за 2014 год, 624 рубля за 2015 год), пени при перерасчете уменьшены. Пени в размере 144,41 рублей, включенные в требование № 15254 от 22.12.2016, начислены с 02.12.2016 по 21.12.2016 на недоимку в размере 21 662 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год со сроком уплаты налога 01.12.2016 (ОКТМО 19620484). Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 7,22 рублей, включенные в требование № 8213 от 13.12.2017, начислены с 22.12.2016 по 22.12.2016 на недоимку в размере 21 662 рублей за 2015 год со сроком уплаты налога 01.12.2016 (ОКТМО 19620484). Пени в размере 723,69 рублей, включенные в требование № 8213 от 13.12.2017, начислены с 06.11.2014 по 07.05.2015 на недоимку в размере 16758 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год со сроком уплаты налога 05.11.2014 (ОКТМО 19620484). Пени в размере 63,84 рублей включены в требование № 8213 от 13.12.2017 г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начислены на недоимку в размере 300,62 рублей за 2011 год со сроком уплаты налога 01.11.2012 (ОКТМО 19620484). С 01.11.2012 до 01.01.2015 начислено 11,56 рублей, после 01.01.2015 до 01.10.2015 начислено 52,28 рублей; пени в размере 0,08 рублей, включены в требование № 8213 от 13.12.2017 г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начислены с 01.01.2015 по 07.05.2015 в размере 0,07 рублей на недоимку в размере 5,92 рублей за 2010 год со сроком уплаты налога 01.11.2011 и в размере 0,01 рублей с 01.11.2012 по 01.01.2015 на недоимку в размере 0,78 рублей за 2011 год со сроком уплаты налога 01.11.2012 (ОКТМО 19620440).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что первоначально налоговая инспекция ссылалась на неисполнение ответчиком обязанностей по уплате налогов за 2015 год на сумму 4153,55 руб. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что к взысканию заявлены пени, возникшие по обязательства до 2015 года. Порядок и сроки взимания задолженности и пени регламентирован ст. 48 НК РФ. Административным истцом не соблюден указанный налоговым кодексом РФ порядок и сроки. Кроме того, истец не представил доказательств, подтверждающих обоснованность требований, не представлены расчеты. В удовлетворении требовании следует отказать в полном объеме.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 23 марта 2018 года Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 30 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 4 153,55 рублей, 01 августа 2018 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ отменен. 10 сентября 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области обратилась в Вологодский районный суд Вологодской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения в суд в порядке искового производства.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.Налогоплательщиками земельного налога в силу положений ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как предусмотрено п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщиком ФИО1 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ выбран электронный документооборот через «Личный кабинет».

Из материалов дела, искового заявления следует, что ФИО1 является собственником следующих объектов: с 07.08.2013 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с 21.02.2013 трех иных строений, помещений, сооружений, расположенных по адресу: <адрес>; кроме того, имеются сведения о транспортных средствах, принадлежащих ФИО1: с 29.09.2006 по 12.02.2015 легковой автомобиль ***; с 23.01.2007 по 24.03.2014 автопогрузчик ***. Кроме того, административный ответчик является собственником земельных участков: с 22.06.2015 земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>, с 23.03.2011 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. По сведениям налогового органа право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> было зарегистрировано на ФИО1 с 28.02.2011 до 22.06.2015 года. Но, согласно решению Вологодского районного суда Вологодской области от 19 марта 2012 года с учетом апелляционного определения Вологодского областного суда от 18 мая 2012 года в удовлетворении исковых требовании ФИО1 о прекращении права собственности ФИО3 на земельный участок площадью 1500 кв.м., кадастровый номер №, расположенный по адресу: Вологодская область, Вологодский район, д. Емельяново и признании права общей долевой собственности на указанный земельный участок отказано. Оснований для взыскания с ФИО1 налога по указанному объекту недвижимости до 22.06.2015 не имеется.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 68710950 от 05.08.2016 с расчетом налогов за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года. В установленные сроки налоги не уплачены, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ ФИО1 направлены требование № 15254 по состоянию 22.12.2016 об уплате налогов, пени со сроком исполнения до 02.02.2017 года, требование №8213 по состоянию на 13.12.2017 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 10.01.2018, однако в установленный срок требования не исполнены

Частью 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 указанной статьи).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступившего в силу 29.12.2017), устанавливающей, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

В соответствии с п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 723,69 рублей, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год, пени в размере 63,84 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленных на недоимку за 2011 год; пени в размере 0,08 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленных на недоимку в размере за 2010 год.

При этом взысканию с административного ответчика подлежат пени в размере 144,41 рублей, включенные в требование № 15254 от 22.12.2016, начислены с 02.12.2016 по 21.12.2016 на недоимку в размере 21 662 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год со сроком уплаты налога 01.12.2016, а также пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 7,22 рублей, включенные в требование № 8213 от 13.12.2017, начислены с 22.12.2016 по 22.12.2016 на недоимку в размере 21 662 рублей за 2015 год со сроком уплаты налога 01.12.2016.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области пени в размере 144 (сто сорок четыре) руб. 41 коп., начисленные с 02.12.2016 по 21.12.2016 на недоимку в размере 21662 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год со сроком уплаты налога 01.12.2016, пени в размере 7 (семь) руб. 22 коп., начисленные с 22.12.2016 по 23.12.2016 на недоимку в размере 21662 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год со сроком уплаты налога 01.12.2016.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения

Судья А.А. Скороходова

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2018.