Решение № 2А-278/2026 2А-278/2026(2А-7683/2025;)~М-6764/2025 2А-7683/2025 М-6764/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-278/2026

Дело №2а-278/2026 (№ 2а-7683/2025)

УИД: 50RS0052-01-2025-009596-41


Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2026 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года гор. Щелково, Московская область

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сафоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что по состоянию на 01.09.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 19 662 рубля 91 копейка, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: марки <данные изъяты>, гос.номер № (с 13.08.2004 года), марки <данные изъяты> гос.номер № (с 27.03.2019 года), в связи с чем является плательщиком транспортного налога. С 13.06.2019 года у ФИО1 находится в собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес><данные изъяты> а также с 03.12.2020 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В адрес ФИО1 направлялось требование № 689 от 16.05.2023 года на общую сумму 256 120 рублей 63 копейки. 08.08.2023 года инспекцией сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 283 425 рублей 20 копеек. 26.09.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №, который был отменен определением мирового судьи от 18.07.2025 года.

На основании изложенного, с учетом уточнения административных исковых требований, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 19 662 рубля 91 копейки по требованию № от 16.05.2023 года, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления, в том числе штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков в качестве объекта налогооблагаемого доходом, в размере 9 503 рублей, штраф в размере 1 000 рублей, пени в размере 9 159 рублей 91 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Из ч. 1 ст. 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Из ч. ч. 2 и 6 ст. 346.18 НК РФ следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Из п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). (редакция, действующая на момент подачи декларации)

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 являлась плательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.

Как следует из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.03.2024 года, ФИО1, привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ.

Указанным решением от 26.03.2024 года установлено, что ФИО1 внесены изменения в первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2022 год (корректировка № 1) после истечения срока подачи декларации. Уточненная налоговая декларация за 2022 год представлена 08.11.2023 года в связи с неправильным исчислением налога, подлежащего уплате в бюджет в налоговой декларации за данный период. Общая сумма налога к доплате по уточненной декларации № 1 за 2022 год составляет 47 517 рублей. На момент представления уточненной декларации (08.11.2023 года) ФИО1 не уплатила недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, что свидетельствует о невыполнении условий, освобождающих от ответственности.

В связи с вышеуказанным, ФИО1 совершила правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога в бюджет в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, что установлено при сравнении показателей первичной и уточненной деклараций за данный период.

Сумма штрафа, подлежащая уплате на основании представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (рег№ за 2022 год, корректировка №) составляет 9 503 рубля 40 копеек (47517.00*20%)

Также ФИО1 представлена первичная «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2022 год – 21.07.2023 года, в связи с чем налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной уточненной «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» № за 2022 год составляет 1 152 рубля. Указанная сумма налога не оплачена в бюджет в срок, предусмотренным ст. 346.21 Кодекса.

Так, сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В соответствии с п. 1. ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Так, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года на общую сумму 256 120 рублей 63 копеек, в том числе по задолженности по налогам в размере 194 386 рублей 10 копеек, пени в размере 34 702 рублей 53 копеек, штрафы в размере 27 032 рублей.

Сведений о том, что на дату образования испрашиваемой задолженности по отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено, материалы административного дела не содержат.

Таким образом, выставление налоговым органом нового требования об уплате задолженности не требуется.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 26.09.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (дело №

Определением мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района Московской области от 18.07.2025 года указанный судебный приказ от 26.09.2024 года был отменен.

Так, срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков в качестве объекта налогооблагаемого доходом, в размере 9 503 рублей, штрафы в размере 1 000 рублей, в материалы административного дела не представлено.

Кроме того, суду не представлено доказательств, свидетельствующих о неверном исчислении налога, а также опровергающих сведения, имеющиеся в налоговом органе, согласно которым произведено указанное исчисление.

На основании изложенного, учитывая, что установленный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по указанным выше налогам налоговым органом не пропущен, обязанность по уплате ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, доказательств иного суду не представлено, процедура взыскания соблюдена, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании указанной задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, из административного искового заявления следует, что ввиду образовавшейся задолженности, МИФНС № 16 по Московской области произведено начисление пени.

Согласно п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что размер пени за период ее начисления за период с 04.03.2024 года по 18.05.2024 года составляет 9 159 рублей 91 копейка. Пени начислены на сумму задолженности по совокупной обязанности, детализация суммы основного налога, на который начислены пени, в расчете отражена.

Однако, учитывая то, что административным истцом не представлено доказательств тому, что пени начислены на сумму налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, кроме того налоговым не представлено обоснованности начисления указанной пени и сведения о добровольном исполнении обязанности по уплате задолженности по налогам и дате такого исполнения, о взыскании которых вопрос при рассмотрении настоящего административного дела не становился, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Кроме того, с учетом того, что требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета г.о. Щелково Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженность по требованию № от 16.05.2023 года, а именно штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков в качестве объекта налогооблагаемого доходом, в размере 9 503 рублей, штраф в размере 1 000 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Семерникова