Решение № 2А-38/2019 2А-38/2019~М-20/2019 М-20/2019 от 4 марта 2019 г. по делу № 2А-38/2019

Административное дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дмитриев 4 марта 2019 года.

Дмитриевский районный суд Курской области в составе:

председательствующего - судьи Гончаровой Л.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ФИО1 за 2011-2016 годы исчислен налог на имущество физических лиц. В установленный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, начислены пени за его неуплату и ФИО1 направлены требования о необходимости погасить сложившуюся заложенность. Однако, до настоящего времени недоимка по налогу и пени не погашены.

С учетом изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Курской области ( Межрайонная ИФНС России №3 по Курской области) просила суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 740 рублей 42 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2011 год (по сроку уплаты 2015 год) в сумме 56 рублей 14 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 64 рубля 00 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 451 рубль 00 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 98 рублей 00 копеек.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 15 рублей 28 копеек.

При этом, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от административного ответчика не поступило.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, что в соответствии с п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства (КАС РФ) является одним из условий рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При таких обстоятельствах суд счел возможным в силу статей 291-292 КАС РФ рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения: квартира, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; дата регистрации права собственности 21 декабря 2012 года;

жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; дата регистрации права собственности 9 марта 2006 года ( л.д. №).

В силу положений ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

от 11 ноября 2014 года № из которого следует, что административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 56 рублей 14 копеек за 2011 год, срок уплаты указан до 1 апреля 2015 года (л.д. №);

№ – об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы по 56 рублей 14 копеек ежегодно, всего 112 рублей 28 копеек, срок уплаты которого определен до 5 ноября 2014 года ( л.д. №);

от 22 марта 2015 года № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 рублей 00 копеек, срок уплаты определен до 1 октября 2015 года ( л.д. №);

от 14 июля 2017 года № с расчетом подлежащего уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год – 64 рубля 00 копеек; за 2016 год -98 рублей 00 копеек и за 2016 год - 451 рубль 00 копеек, в общей сумме 613 рублей 00 копеек и установлены сроки уплаты налога до 1 декабря 2017 года (л.д. №).

В силу ч. 1 ст. 45, ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ следует: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены требования:

№ по состоянию на 10 марта 2015 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год -56 рублей 14 копеек, за 2013 год – 56 рублей 14 копеек и за несвоевременную уплату налога начислены пени в общей сумме – 3 рубля 91 копейка (л.д. №);

№ по состоянию на 7 апреля 2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год- 56 рублей 14 копеек и пени за несвоевременную уплату налога – 0 рублей 96 копеек ( л.д. №);

№ по состоянию на 2 февраля 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 рублей 00 копеек и пени 0 рублей 97 копеек (л.д. №).

№ по состоянию на 30 января 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы - 98 рублей 00 копеек, 64 рубля 00 копеек и 451 рубль 00 копеек, в общей сумме 613 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога – 9 рублей 50 копеек (л.д.№)

Частью 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1, ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка судебного района г. Дмитриева и Дмитриевского района Курской области Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, ввиду непризнания бесспорным требования о взыскании задолженности по налогам за 2011 год (л.д. №).

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с ч. ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено: административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика общей суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц - 740 рублей 42 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2011 год (по сроку уплаты 2015 год) в сумме 56 рублей 14 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 64 рубля 00 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 451 рубль 00 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 98 рублей 00 копеек.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 15 рублей 28 копеек.

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из материалов дела видно, что задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет в общей сумме 725 рублей 14 копеек и относится к 2011, 2014, 2015 и 2016 годам и за период 2011-2016 годов начислены пени всего – 15 рублей 34 копеек, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 168 рублей 42 копейки из расчета 56 рублей 14 копеек за год, рассчитана за 2011, 2012 и 2013 годы, срок уплаты которой был определен до 5 ноября 2014 года и 1 апреля 2015 года ( л.д. №) и за указанный период начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 3 рубля 91 копейка ( л.д. №) и 0 рублей 96 копеек ( л.д. №), всего 4 рубля 87 копеек.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика пени за 2011-2016 годы – в общей сумме 15 рублей 28 копеек.

Как следует из ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Оценивая доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает заявленные требования подлежат частичному удовлетворению, ввиду того, что требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 56 рублей 14 копеек и пени по налогу за тот же период в размере 0 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 3 рубля 91 копейка, начисленные за 2012 и 2013 годы, имевшие место по сроку уплаты на 1 января 2015 года, в силу пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области задолженность в общей сумме 679 рублей 41 копейку, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 64 рубля 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 451 рубль 00 копеек.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 98 рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы в общей сумме 10 рублей 41 копейку, в том числе- за 2014 год в размере 0 рублей 97 копеек, за 2015- 2016 годы – 9 рублей 44 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Курской области налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 56 рублей 14 копеек и пени 0 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы в размере 3 рубля 91 копейки, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального района «Дмитриевский район» Курской области.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Дмитриевский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.М. Гончарова