Решение № 2А-253/2025 2А-253/2025~М-105/2025 М-105/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-253/2025

УИД 31RS0001-01-2025-000136-74 Дело № 2а – 253/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Слепцовой Е.Н.,

при секретаре Мирошник Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование требований налоговый орган сослался на то, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком страховых взносов и имущественных налогов, не уплатил страховые взносы и налоги в установленный налоговым законодательством срок, в связи, с чем на сумму недоимки были начислены пени. С 1 января 2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). Управлением Федеральной налоговой службы России по Белгородской области было выставлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года на сумму 119226 руб. 57 коп., которое в полном объёме до настоящего времени не исполнено. С 01.01.2023 года пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность. По состоянию на 08.07.2024 года сумма задолженности по пеням составляет 10928 руб. 41 коп. Сумма задолженности по пеням до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года в размере 10928,41 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом посредством ГЭПС и, в связи с отказом в приеме сообщения, извещен электронной почтой и путем предоставления доступа к делу и документам в модуле «Электронное правосудие»; просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа в связи с загруженностью, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объёме, на дату судебного заседания оплата задолженности отсутствует. Ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя и копия документа о неисполненной задолженности по состоянию на 17.03.2025 года приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом посредством ГЭПС и, в связи с отказом в приеме сообщения, извещен почтой и путем предоставления доступа к делу и документам в модуле «Электронное правосудие»; возражений на административное исковое заявление не представил, ходатайств не заявлял.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

На официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство» информация о дате и времени судебного заседания размещена 13 февраля 2025 года.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, подтверждается материалами данного административного дела и административного дела № 2а-1261/2024, что требование Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области № ... об уплате задолженности ЕНС по состоянию на 25 мая 2023 года в общей сумме 119226,57 руб. в срок до 17 июля 2023 года (л.д.<данные изъяты>) направлено ФИО1 через личный кабинет ЛК Мой налог 25.05.2023 года (л.д.<данные изъяты>).

11 июля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области направило мировому судье судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области заявление от 08 июля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пеням в размере 10928,99 руб. в пределах срока (один год), установленного п.п. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области по делу № 2а-1261/2024 был вынесен судебный приказ от 18 июля 2024 года о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по пеням в размере 10928,99 руб. установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 09 августа 2024 года по делу № 2а-1261/2024 отменен судебный приказ от 18 июля 2024 года о взыскании со ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области пени по налогам в сумме 10928,99 руб., в связи с поступлением возражений от должника. Разъяснено заявителю право на обращение в Алексеевский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление от 22.01.2025 года направлено по почте 24 января 2025 года (почтовый конверт на л.д. <данные изъяты>) и поступило в суд 28 января 2025 года.

Следовательно, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.01.2025 года, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с государственной регистрацией физического лица в качестве ИП. Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период осуществляется с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и по дату исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений пункта п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2017 год в размере - 23 400 руб., за 2018 год в размере - 26 545 руб., за 2019 год в размере - 29 354 руб.; за 2020 год в размере - 32 448 руб.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере - 4 590 руб., за 2018 год в размере - 5 840 руб., за 2019 год в размере - 6 884 руб.; за 2020 год в размере - 8 426 руб.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.01.2025 года следует, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием им соответствующего решения (л.д<данные изъяты>).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге».

В собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – 31.01.2020 года; легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – 21.01.2020 года; автобус <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – 15.07.2015 года; грузовой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – 31.01.2020 года; автобус «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – 14.01.2020 года.

По сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД УМВД по Белгородской области в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 на праве собственности 14 января 2020 года зарегистрировано транспортное средство – автобус «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, мощностью <данные изъяты> л.с., по настоящее время (л.д.<данные изъяты>).

Доводы административного ответчика, указанные в возражениях относительно исполнения судебного приказа, о том, что автобус <данные изъяты>» он продал в сентябре 2020 года, начисление пени с февраля 2020 года незаконно, несостоятельны, поскольку факт продажи автобуса никакими доказательствами не подтверждается (договор купли-продажи не был представлен мировому судье и не представлен в суд до настоящего времени).

В соответствии с п.1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Образовавшаяся совокупная задолженность согласно отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 с 12.12.2023 года (даты начала исчисления пени) по 08.07.2024 года составляет 97390,63 руб. (на 01.01.2023 года 90090,63 руб.+ транспортный налог за 2022 год 7300 руб.=97390,63 руб.), из которых: транспортный налог за 2018 год – 11245,17 руб., транспортный налог за 2019 год – 13550 руб., транспортный налог за 2020 год – 8371 руб., транспортный налог за 2021 год – 7300 руб., транспортный налог за 2022 год – 7300 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019 г. – 29354 руб., на обязательное пенсионное страхование 2020 г. –10626,72 руб., на обязательное медицинское страхование 2019 г. – 6884 руб., на обязательное медицинское страхование 2020 г. – 2759,74 руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года на сумму задолженности 1830 рублей за период с 30.01.2024 года по 06.03.2024 года и в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налога на профессиональный доход за май 2024 года на сумму задолженности 1080 рублей за период с 29.06.2024 года по 05.07.2024 года начислены пени (л.д.<данные изъяты>).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10928 руб. 41 коп., в том числе, пени за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года – 10 928 руб. 41 коп. (расчет: 97390,63 руб.х6 дней х1/300х15%+97390,63 руб.х204 дня х1/300х16% + 1830 руб.х37 днейх1/300х16%+1080 руб.х7 днейх1/300х16%=292,17+10596,10+36,11+4,03= 10928,41 руб.).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС по пеням в размере 10928 рублей 41 копейка налогоплательщик ФИО1 не погасил.

Расчет задолженности судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком размер и порядок начисления задолженности не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком не представлены.

В материалах данного административного дела платежных документов, подтверждающих уплату задолженности, не имеется.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объёме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, поскольку административный иск удовлетворён в полном объёме, с административного ответчика в доход бюджета Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, определением судьи от 30 января 2025 года на основании п.п.19 п.1 ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН № ..., паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по единому налоговому счету налогоплательщика за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года в размере 10928,41 руб. (десять тысяч девятьсот двадцать восемь рублей сорок одна копейка).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.03.2025 года.

СУДЬЯ Е.Н. СЛЕПЦОВА