Решение № 2А-219/2017 2А-219/2017~М-227/2017 М-227/2017 от 1 октября 2017 г. по делу № 2А-219/2017

Дело № 2а-219/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«02» октября 2017 года

п. Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дереча А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам,

установил:

ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административный ответчик несвоевременно уплатил указанный налог за 2009-2015 года.

Кроме того, в собственности ФИО1 на праве собственности находится земельный участок, являющийся объектом налогообложения по земельному налогу. Данный налог за 2015 г. плательщик уплатил несвоевременно.

Дело инициировано административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области, которая просит восстановить срок для подачи административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 пени по налогам в сумме 534,69 руб., а именно: по транспортному налогу пени с 03 ноября 2012 г. по 08 октября 2015 г. в сумме 521,82 руб., за период с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. в сумме 12,02 руб., всего пени в размере 533,84 руб.

По земельному налогу пени за период с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. в сумме 0,85 руб.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Налоговое уведомление № 60482, адресованное ФИО1, о необходимости уплаты транспортного налога за период с 2009 по 2011 годы (л.д. 49) содержит сведения о том, что по состоянию на 23 мая 2012 г. размер транспортного налога составляет 6090,63 руб., а общая сумма недоимки по налогу ? 4383,33 руб., пени ? 1558,17 руб.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган на основании абзаца 3 пункта статьи 45 НК РФ направляет налогоплательщику требование об уплате налога.

Такое требование согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ предоставляет налоговому органу в случае неисполнения налогоплательщиком ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно налоговому уведомлению № 60482 ФИО1 обязан был уплатить налоги до 02 ноября 2012 г.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по транспортному налогу (л.д. 15-20) обязанность по уплате транспортного налога исполнена административным ответчиком лишь 15 июля 2013 г., когда им уплачено 6090,63 руб. (л.д. 16).

Таким образом, налоговый орган должен был в течение трех месяцев, начиная с 3 ноября 2012 г., направить ФИО1 требование об уплате налога, пени, чего согласно материалам дела, сделано не было.

На тот момент статья 48 НК РФ действовала в редакции федерального закона от 28 июля 2012 № 144-ФЗ, согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование об уплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2009-2011 годы административным истцом не выставлялось, в суд с заявлением о взыскании пени налоговый орган в установленные сроки также не обращался.

Согласно налоговому уведомлению № 190398 (л.д. 47) ФИО1 надлежало уплатить транспортный налог за 2012 г. в размере 3725 руб. до 05 ноября 2013 г. Помимо этого указано, что по состоянию на 23 мая 2013 г. у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 10473,96 руб. и задолженность по пени в сумме 2322,14 руб.

28 ноября 2013 г. ФИО1 выставлено требование № 9272 об уплате до 10 января 2014 г. недоимки по транспортному налогу за 2012 г. в размере 3725 руб., и пени по транспортному налогу в размере 871,71 руб. (л.д. 45). Также справочно указано, что за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 10745,48 руб., в том числе по налогам (сборам) – 8426,69 руб.

Налог в размере 3725 руб. уплачен административным ответчиком 17 января 2014 г. (л.д. 16).

Налоговым уведомлением № 377414 ФИО1 поставлен в известность о необходимости до 05 ноября 2014 г. уплатить транспортный налог за 2013 г. в размере 6578 руб., а также о наличии недоимки в сумме 4383,33 руб. и задолженности по пени в сумме 2549,20 руб. (л.д. 35).

09 ноября 2014 г. налогоплательщику выставлено требование № 18055 по сроку исполнения до 29 декабря 2014 г. (л.д. 38), в котором указано, что недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты 05 ноября 2014 г. (то есть за по налогу за 2013 г.) составляет 6578 руб., а пени – 475,44 руб. Общая сумма задолженности ФИО1 на 09 ноября 2014 г. составила 13754,96 руб., в том числе по налогам – 10961,33 руб. Сумму налога административный ответчик уплатил 10 ноября 2014 г. (л.д. 16).

Налоговым уведомлением № 335587 от 13 апреля 2015 г. ФИО1 в срок не позднее 01 октября 2015 г. предложено уплатить транспортный налог в размере 8005 руб. (л.д. 40-41). Требованием № 8382 (л.д. 43) налогоплательщик поставлен в известность о наличии у него недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты на 01 октября 2015 г. в сумме 8005 руб. и пени по транспортному налогу в размере 415,92 руб. Указанное требование подлежало исполнению до 23 ноября 2015 г. Кроме того, по состоянию на 09 октября 2015 г. за административным ответчиком числилась общая задолженность в сумме 15962,58 руб., в том числе по налогам – 12752,33 руб. 22 октября 2015 г. ФИО1 уплатил транспортный налог в сумме 8005 руб., а 29 октября 2015 г. пени в размере 415,92 руб. (л.д. 17).

На момент направления налоговых требований № 9272, 18055, 8382 пункт 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 324-ФЗ) установил, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом данных о том, что он обращался в установленные сроки к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за вышеуказанные периоды, и судебный приказ был отменен, в материалы дела не представлены.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Административным истцом не принято мер, направленных на своевременное взыскание с ФИО1 суммы пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2009 по 2014 годы, и он пропустил совокупность сроков их принудительного взыскания, установленную налоговым законодательством, в связи с этим дальнейшее выставление налогоплательщику требования об уплате пеней, не может являться основанием для восстановления пропущенных налоговым органом сроков взыскания с налогоплательщика суммы пеней, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2009-2014 годы.

В связи с этим ходатайство Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу пени с 03 ноября 2012 г. по 08 октября 2015 г. в сумме 521,82 руб. удовлетворению не подлежит.

17 сентября 2016 г. (л.д. 28) заказным письмом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 81653136 от 25 августа 2016 г. (л.д. 26), согласно которому административный ответчик должен заплатить не позднее 01 декабря 2016 г. транспортный налог за 2015 г. в сумме 5152 руб., поскольку он являлся собственником автомобилей ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №, АУДИ 80 В42.0, государственный регистрационный знак №, и до 17 апреля 2015 г. за ним был зарегистрирован ГАЗ 2790-00000410-06, государственный регистрационный знак №. Принадлежность указанных автомобилей именно административному ответчику подтверждается сведениями, поступившими из УГИБДД УВД Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ (л.д. 23).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 НК РФ устанавливается как Налоговым кодексом РФ, так и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Закон Белгородской области от 28 ноября 2002 г. № 54 (в редакции Закона Белгородской области от 11 июля 2014 г. № 289) «О транспортном налоге» установил, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, транспортный налог уплачивается в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 НК РФ, то есть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В указанном уведомлении налогоплательщику также предложено заплатить земельный налог за 2015 год в сумме 364 рублей.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>. Указанный земельный участок является объектом налогообложения по земельному налогу.

Принадлежность данного земельного участка административному истцу подтверждается сведениями о недвижимости (л.д. 34).

По состоянию на 09 декабря 2016 г. налоги ФИО1 уплачены не были. В связи с этим ему направлено требование № 2502 (л.д. 29) о наличии по транспортному налогу недоимки в размере 5152 руб. и пени в размере 12,02 руб., по земельному налогу недоимка составила 364 рублей, а пени – 0,85 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить общую задолженность в сумме 13368,65 руб., в том числе по налогам – 9899,33 руб. в срок до 07 февраля 2017 г.

14 декабря 2016 г. ФИО1 согласно карточкам «Расчеты с бюджетном» местного уровня по транспортному налогу (л.д. 15-20) и земельному (л.д. 21-22) уплатил транспортный и земельный налог.

Обязанность по уплате пени по налогам ФИО1 не исполнена.

В установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок налоговый орган получил судебный приказ от 03 июля 2017 г. о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 04 апреля 2013 г. по 08 декабря 2016 г., пени по земельному налогу за период с 07 декабря 2013 г. по 08 декабря 2016 г., который определением мирового судьи судебного участка № 2 Чернянского района от 21 июля 2017 г. отменен (л.д. 13).

Исходя из содержания пункта 3 статьи 48 НК РФ начало течения срока предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный иск поступил в Чернянский районный суд 29 августа 2017 г., то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании пени по налогам, то административным истцом срок обращения в суд не пропущен.

По смыслу положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Расчет пени по транспортному и земельному налогам за период с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. (л.д. 32), произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности, и не опровергнут ответчиком.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты транспортного и земельного налогов суду не представлены.

Оценив представленные в обоснование требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогам за период с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному и земельному налогам за период с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г., поскольку до настоящего времени пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов административным ответчиком не уплачены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании пени по транспортному и земельному налогам за период с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу с 03 ноября 2012 г. по 08 октября 2015 г. в сумме 521,82 руб. отказать.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу с 03 ноября 2012 г. по 08 октября 2015 г. в сумме 528,82 руб. отказать.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и земельному налогам за период со 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, пени по налогам в сумме 12,87 руб., а именно: по транспортному налогу пени с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. в сумме 12,02 руб., по земельному налогу пени за период с 02 декабря 2016 г. по 08 декабря 2016 г. в сумме 0,85 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в пользу муниципального района «Чернянский район» в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Чернянский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

А.Н. Дереча