Решение № 2А-359/2020 2А-359/2020~М-22/2020 М-22/2020 от 12 апреля 2020 г. по делу № 2А-359/2020

№ 03RS0014-01-2020-000033-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2020 г. г. Октябрьский, РБ

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сиразевой Н.Р.,

при секретаре Галикеевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан (далее по тексту МИФНС № по РБ) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что за ФИО1 в 2017 г. были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21120, регистрационный номер №, Вольво S40, регистрационный номер №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. За 2017 г. у ФИО1, имеется задолженность по транспортному налогу на общую сумму равную 1122 руб., на которую начислены пени в размере 16,11 руб. Также в 2017 г. ФИО1 получен доход с ПАО СК «Росгосстрах» на сумму 286000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом и не уплаченная ФИО1 составила 37258 руб., на которую начислены пени в размере 346,50 руб. В связи с чем просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2017 г. в размере 1122 руб., пени по нему в размере 16,11 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2017 г. в сумме 37258 руб., пени по нему в сумме 346,50 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 27 по РБ в судебное заседание не явился, письменным заявлением просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, просила в административном иске отказать. При этом факт того, что за ним были зарегистрированы в 2017 г. указанные в иске транспортные средства не отрицал. Также административный ответчика подтвердил, что на его счет ПАО СК «Росгосстрах» перечислена вся сумма, взысканная по решению Октябрьского городского суда РБ от 17 мая 2017 г. по его иску о взыскании неустойки.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, просил в административном иске отказать, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях на исковое заявление. Указывая при этом на отсутствие в материалах дела каких-либо доказательств подтверждающих факт регистрации за ФИО1 в 2017 г. транспортных средств. Кроме того, им указано на неправомерность взыскания в виде налога на доходы физических лиц доходов полученных по решению суда ввиду отсутствия правового обоснования такого требования. Помимо прочего им обращено внимание на то, что в представленном в материалы дела инкассовом поручении о перечислении страховой организацией на счет ответчика денежных средств, указано на исполнение решения Белебеевского городского суда РБ.

Изучив и оценив материалы административного дела, в пределах заявленных административных исковых требований и представленных доказательств, материалы дела № 2а-861/2019 по заявлению МИФНС России № 27 по РБ о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени, суд, приходит к следующему.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей.

В порядке ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

П. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ) и исходя из ставок, установленных ст. 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 № 365-з «О транспортном налоге».

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ч. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 налогового Кодекса.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п.1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (п.2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

П. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что по состоянию на 2017 г. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21120, регистрационный номер О823 ОУ102, Вольво S40, регистрационный номер <***>.

ФИО1 не уплачен транспортный налог за 2017 г. в размере 1122 руб., на которые начислены пени в размере 16,11 руб.

Кроме того, решением Октябрьского городского суда РБ от 17 мая 2017 г. по гражданскому делу № 2-822/2017 по иску ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании неустойки за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, исковые требования удовлетворены частично. С ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана сумма неустойки в размере 286600 руб., а также сумма в счет возмещение расходов, связанных с оплатой услуг представителя в размере 8 000 руб. Общая сумма, взысканная по решению суда составила 294600 руб. Решение вступило в законную силу.

Сумма, взысканная по решению суда, перечислена на счет ФИО1 25 августа 2017 г., что подтверждается инкассовым поручением № № от 25 августа 2017 г., представленного ПАО СК «Росгосстрах», по запросу суда.

Согласно справке ПАО СК «Росгосстрах» о доходах физического лица представленной по форме 2-НДФЛ в налоговый орган на сумму дохода в размере 286600 руб., начислен налог в размере 37258 руб., которая не была удержана страховой компанией.

На сумму налога на доходы физического лица в сумме 37258 руб., административным истцом начислены пени в сумме 346,50 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, ФИО1 было направлено требование № от 29 января 2019 г.

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было, задолженность по настоящее время не погашена, доказательств обратного, суду не представлено.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела № 2а-861/2019 по заявлению МИФНС России № 27 по РБ о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 17 июня 2019 г. мировым судьей судебного участка № 3 по г. Октябрьскому РБ по заявлению налогового органа, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности. Данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 по г. Октябрьскому РБ от 15 июля 2019 г.

Налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ФИО1, суммы задолженности по налогам, согласно штемпелю на конверте, 24 декабря 2019 г., то есть в установленные законом сроки.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения такого налогового обязательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС № 27 по РБ требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии в материалах дела доказательств регистрации в 2017 г. за административным ответчиком транспортных средств ВАЗ 21120, регистрационный номер № и Вольво S40, регистрационный номер №, суд не может принять во внимание, поскольку сам ФИО1 в судебном заседании не отрицал факт того, что данные транспортные средства были зарегистрированы в 2017 г. на его имя.

При этом в соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Доказательств того, что налоговый орган исчислил транспортный налог за 2017 г. за период в котором за административным ответчиком не числились зарегистрированными указанные транспортные средства, суду не представлено. Ходатайств об истребовании таких доказательств, по причине невозможности их представления самостоятельно, перед судом ответчиком не выносились.

Относительно доводов административного ответчика о неправомерности взыскания в виде налога на доходы физических лиц, доходов полученных по решению суда, суд полагает необходимым отметить, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

При этом выплата застрахованному лицу штрафа в связи с нарушением страховой организацией срока выплаты возмещения, производимая страховой организацией по решению суда, под действие указанной нормы НК РФ не подпадает.

Пункт 3 ст. 217 НК РФ устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Сумма неустойки и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по осуществлению страховых выплат в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в данном пункте НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Предусмотренные законодательством о страховании санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) истца. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у истца, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В связи с чем, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением их прав не освобождаются от налогообложения.

В представленном по запросу суда ПАО СК «Росгосстрах», инкассовом поручении от 25 августа 2017 г. № указано на перечисление на счет административного ответчика ФИО1 суммы в размере 294600 руб. взысканную по решению суда от 17 мая 2017 г. по делу № 2-822/2017. При этом ошибочно указано наименование суда Белебеевский городской суд РБ, вместо Октябрьский городской суд РБ. Однако ФИО1 в судебном заседании подтвердил факт получения им данной суммы в полном объеме. Сведений о том, что Белебеевским городским судом РБ взыскана в пользу ФИО1 аналогичная сумма в деле не имеется.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 1362,28 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан в доход государства задолженность за 2017 г. по транспортному налогу в размере 1122 руб., пени по нему 16,11 руб., по налогу на доход физических лиц в размере 37258 руб., пени по нему 346,50 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан в размере 1362,28 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Сиразева