Решение № 2-825/2017 2-825/2017~М-801/2017 М-801/2017 от 18 декабря 2017 г. по делу № 2-825/2017

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>

19 декабря 2017 года Славгородский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Е.Н. Нелиной,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

ФИО1 воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета, который был предоставлен в 2006-2007 годы по доходам за 2005-2006 годы в соответствии с тем размером вычета и порядком его предоставления, которые действовали на момент заявления своего права. Предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанную налоговую льготу. При этом право на имущественный вычет по приобретению жилья возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для получения такого вычета. Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации за 2005 год, сумма налога к возврату составила 3 407,00 руб., ей был предоставлен имущественный вычет в отношении 1 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. 163. Решением о возврате Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц в размере 3 407,00 руб.

Распечаткой из базы АИС Налог заключения и платежного поручения подтверждается зачисление ДД.ММ.ГГГГ указанной суммы возмещения по налогу на доходы физических лиц на счет ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ купли — продажи земельного участка и жилого дома находящегося по адресу <адрес> зарегистрировано право общей совместной собственности в размере доли 1 за ФИО1

ФИО1 подала 15.03.2007г. в Межрайонную ИФНС № России по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2006 год для получения имущественного налогового вычета.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 1 454.00 руб.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ квартиры или доли (долей) в ней.

При этом статьей 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. В отношении недвижимого имущества, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет предоставлялся только в отношении одного объекта.

Таким образом, если налогоплательщик использовал право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ, в связи с приобретением одного объекта (квартиры), он не имеет права на повторное предоставление данного налогового вычета в связи с приобретением другого объекта.

В ходе проведенного дистанционного контроля выявлен факт незаконного использования имущественного налогового вычета ФИО1 за 2013-2016 годы в связи с приобретением другого недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>, квартал Б, <адрес>.

В Инспекцию 30.07.2014г. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год, сумма, подлежащая к возврату из бюджета, составила 13 182.00 руб., с приложением договора купли продажи квартиры с одновременным обременением ипотекой в силу законов б/н от ДД.ММ.ГГГГ.

В Инспекцию 09.04.2015г. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период 2014 год, сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 20 254,00 руб.

В Инспекцию 07.04.2016г. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период 2015 год, сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 27 688,00 рублей.

В Инспекцию 28.04.2017г. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период 2016 год, сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 25 276,00 рублей.

Суммы налоговых вычетов, указанные в налоговых декларациях за 2013-2016 годы, были возвращены налогоплательщику в полном объеме, что подтверждается выпиской из лицевого счета на имя ФИО1: в сумме 13 182,00 рублей за 2013 год возвращена ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 20 254,00 рублей за 2014 год возвращена ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 27 688,00 рублей за 2015 год возвращена ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 25 276,00 рублей за 2016 год возвращена ДД.ММ.ГГГГ.

Решениями Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведен возврат налога на доходы физических лиц: от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 13 182,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 20 254,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 27 688,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 25 276,00 руб.

В нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ФИО1 повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой другого недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>, квартал Б, <адрес>, а Инспекцией ошибочно приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате налога на доходы физических лиц за 2013-2016 годы. Ввиду пересчета стандартного, социального и имущественного налогового вычета общая сумма неправомерного возврата из бюджета предоставленного ФИО1 составила 79 536,00 руб.

В адрес ФИО1 было направлено информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ей предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы и вернуть в бюджет сумму налога, ошибочно перечисленную ей из бюджета.

Данное информационное письмо оставлено ФИО1 без внимания. До настоящего момента сумма налога на доходы физических лиц, ошибочно перечисленная на ее счет, в бюджет не возвращена.

Поскольку ФИО1 без установленных законом оснований, приобрела за счет средств федерального бюджета денежные средства в размере суммы налогового вычета, ошибочно повторно подтверждённого, в связи с чем причинила материальный ущерб Российской Федерации в лице Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, истец считает правомерным взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере 79 536,00 руб.

Ссылаясь на изложенное, истец просит взыскать в доход Федерального бюджета с ФИО1 сумму излишне возвращенного налога на доходы физических лиц в размере 79 536,00 рублей, в том числе: за 2013 год в сумме 13 182,00 рублей; за 2014 год в сумме 20 254,00 рублей; за 2015 год в сумме 20 824,00 рублей; за 2016 год в сумме 25 276,00 рублей (л.л.д.3-7).

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения гражданского дела извещен надлежащим образом. Во входящей телефонограмме просил суд рассмотреть дело без участия представителя истца (л.д.157). В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие указанного представителя.

Ответчик ФИО1 иск не признала, в судебном заседании пояснила, что обращалась в налоговую инспекцию с соответствующими документами, так как считала, что имеет право на получение налогового вычета, специалисты МРИ ФНС № по <адрес> принимали от нее документы, перечисляли налоговый вычет после камеральной проверки. Отказов со стороны налоговой инспекции не было. Если бы отказали в 2014 году, то больше не обращалась бы в налоговую инспекцию. Пояснила, что сейчас ей пришло письмо из налоговой инспекции о том, что она может получить вычет с уплаты процентов по ипотечному кредиту и зачетом перекрыть задолженность. ФИО1 считает, что прошел срок исковой давности обращения в суд истцом для взыскания с нее суммы, уплаченной за 2013 год. Пояснила, что ее семья является малоимущей, имеет троих детей, двое из них несовершеннолетние, муж из-за болезни не работает. Просила суд предоставить ей рассрочку уплаты суммы задолженности и уменьшить размер госпошлины.

Суд, изучив материалы дела, заслушав пояснения сторон, установил следующее.

В соответствии с п.1,2 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст.401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), имущество, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры с одновременным обременением ипотекой в силу закона б/н от 26.04.2013г., ФИО1 и ФИО4 приобрели в общую совместную собственность <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, квартал Б. <адрес> (л.л.д.16-21).

Кроме того, установлено, что на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельного участка и жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> (л.л.д.33-34), зарегистрировано право общей совместной собственности на вышеуказанные земельный участок и жилой дом за ФИО1 и ФИО4, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права серии <адрес> и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.л.д.35,36).

В соответствии с подпунктом 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в - них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Налоговый кодекс РФ, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). В частности, налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения (п. 1 ст. 220).

Регулируя право на получение налогового, в том числе имущественного, вычета, федеральный законодатель руководствуется соображениями необходимости и целесообразности. Исходя из этих соображений п. 5 ст. 220 НК РФ устанавливает, что имущественный налоговый вычет не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Под это исключение, как следует из письма Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ "О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения", попадают помимо прочих и те расходы, которые оплачены налогоплательщиком за счет средств, полученных в виде государственной социальной поддержки на основе участия в накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих.

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. В свою очередь, государство в лице уполномоченных органов должно эффективно и своевременно решать вопросы обеспечения уплаты в полном объеме причитающихся бюджетной системе налоговых средств, а налогоплательщики, действующие добросовестно, не могут быть поставлены в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требований о возврате полученного ими имущественного налогового вычета по мотиву неправомерности независимо от времени, прошедшего с момента решения вопроса о его предоставлении (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Согласно представленной налогоплательщиком ФИО1 налоговой декларации за 2005 год, сумма налога к возврату составила 3 407,00 руб. (имущественный вычет в отношении 1 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>) (л.д.27-28).

Решением о возврате № от 21.08.2006г. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 произведен возврат налога на доходы физических лиц в размере 3 407,00 руб. (л.д.10).

Кроме того, из материалов дела следует, что решениями Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведены возвраты налога на доходы физических лиц: от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 454,00 руб. (л.д.9), от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 13 182,00 руб. (л.д.12), от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 20 254,00 руб. (л.д.11), от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 27 688,00 руб. (л.д.14), от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 25 276,00 руб. (л.д.13).

Суммы налоговых вычетов, указанные в налоговых декларациях за 2013-2016 годы, были возвращены налогоплательщику в полном объеме, что подтверждается выпиской из лицевого счета на имя ФИО1 (л.л.д.37-153).

Таким образом, ФИО1 повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой другого недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>, квартал Б, <адрес>.

В адрес ответчика было направлено письмо, в котором ФИО1 предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013-2016 (л.д.22).

Доказательств неполучения данных денежных средств, либо получения их на законных основаниях, ответчиком в нарушение ст. 56 ГПК РФ не представлено.

Согласно статье 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Инспекцией ошибочно приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате налога на доходы физических лиц за 2013-2016 годы.

Следовательно, основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица, образовавшейся в связи с неправомерным возвращением сумм из бюджета, имеются, поскольку имущественные вычеты за 2013- 2016 годы ответчиком получены повторно.

В силу ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В ходе рассмотрения дела суд установил, что налоговому органу о переплате стало известно лишь в 2017г., в противном случае ДД.ММ.ГГГГ сумма 25276 руб. не была бы возвращена административному ответчику.

Таким образом, срок исковой давности для обращения в суд с требованиями о возврате излишне возвращенного налога на доходы физических лиц истцом не пропущен.

В судебном заседании ответчик просила суд предоставить ей рассрочку уплаты суммы задолженности и уменьшить размер госпошлины, указывая на то, что ее семья является малоимущей, имеет троих детей, что подтверждается справкой №, выданной УСЗН по городам Славгороду, Яровое, Бурлинскому и <адрес>м (л.д.159).

Принимая во внимание вышеизложенное суд пришел к выводу об удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения.

Кроме того, следует уменьшить размер госпошлины, учитывая материальное положение ответчика и её большую семью, взыскав в доход бюджета МО <адрес> края с ФИО1 госпошлину в сумме 400руб.

Руководствуясь ст.ст. 194 -199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета сумму излишне возвращенного налога на доходы физических лиц в размере 79536 руб., в том числе за 2013 в сумме 13182 руб., за 2014 в сумме 20254 руб., за 2015 в сумме 20824 руб., за 2016 в сумме 25276 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> края госпошлину в сумме 400руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Славгородский городской суд в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Н. Нелина