Решение № 2А-711/2020 2А-711/2020~М-493/2020 М-493/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-711/2020

дело № 2а-711/2020

УИД 26RS0014-01-2020-001157-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2020 года г.Изобильный

Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сивцева С.А.,

при секретаре судебного заседания Яицкой Н.К.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю ФИО2 с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 с требованиями о взыскании задолженности в размере 5 740 рублей 51 копейка, в том числе: на доходы физических лиц: 351 рубль - за 4 квартал 2018, пеня 3 рубля 27 копеек за период январь 2019 - март 2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) взносы 840 рублей 01 копейка за 2019, пеня - 10 рублей 63 копейки за период март 2019- апрель 2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) взносы 3581 рубль 89 копеек за 2019, пеня 45 рублей 34 копейки за период март 2019 - апрель 2019; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» (УСН) - налог 900 рублей за 1-3 квартал 2018, пеня 8 рублей 37 копеек за период январь 2019 - март 2019.

Требования административным истцом мотивированы тем, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1, ИНН №, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2005 по 13.02.2019.

В силу положений п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику необходимо было произвести уплату страховых взносов за расчетный период 2019 года, с 01.01.2019 по 13.02.2019.

ФИО1, в соответствии с п.1 ст. 226 Налогового кодекса Федерации, является налоговым агентом.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2018 года (октябрь 2018, ноябрь 2018 г., декабрь 2018 г.) составила 351 руб. (117 х 3 = 351).

ФИО1 в соответствии с положениями ст. 346.12 Налогового кодекса РФ применяла спец. режим - упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы» с 01.01.2006 по 13.02.2019.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» (УСН) за 1-3 кварталы 2018 года составила 900 рублей (300 рублей х 3 = 900 рублей).

Административным ответчиком до настоящего времени не произведена уплата страховых взносов, пени, налога на доходы физических лиц, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» (УСН).

Направленные ей требования об уплате налогов № от 05.03.2019, № от 19 до настоящего времени не исполнены.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № от 04.07.2019 мировым судьей был выдан судебный приказ № от 27 сентября 2019, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от 17 октября 2019). Просила удовлетворить административное исковое заявление.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю не явился, его представитель по доверенности ФИО4 представила ходатайство, в котором просила рассмотреть дело в отсутствии представителя налогового органа, указала, что настаивает на исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просила отложить дело слушаньем на другую дату ввиду ее болезни.

Однако суд не может признать неявку административного ответчика ФИО1 уважительной, так как каких-либо доказательств в подтверждение доводов о болезни и невозможности участвовать в судебном заседании ФИО1 не представлено.

Также в ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 было представлено заявление, в котором она просила об отложении судебного заседания в связи с тем, что она в силу заболевания сахарным диабетом находится в группе риска, вынуждена соблюдать режим самоизоляции в связи с введением ограничительных мер, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции.

Одновременно с этим, из сообщения старшего ОУПДС Изобильненского РОСП ФИО5 усматривается, что ФИО3 была зарегистрирована в «Журнале учета посетителей Изобильненского районного суда Ставропольского края» 18.06.2020 в 11 часов 20 минут (судья Дудкин С.А.), 06.07.2020 в 10 часов 45 минут (судья Гужов В.В.).

С учетом изложенного, а также надлежащего извещения сторон о дате и времени рассмотрения дела, суд не находит оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст.150 КАС РФ, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, и административного ответчика ФИО1.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые в силу п. 2 ст. 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Статьей 11 ФЗ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, величина дохода которых за расчетный период превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2019 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей.

В силу ч.5 ст. 430 НК РФ, если налогоплательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 30.08.2005 по 13.02.2019, была зарегистрирована в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя.

Таким образом, ФИО1 являлась в спорный период самостоятельным плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации и несла личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В силу ст.ст.430, 432 НК РФ ФИО1 необходимо было оплатить страховые взносы за расчетный период 2019 с 01.01.2019 по 13.02.2019, а именно страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 840 рублей 01 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3581 рубль 89 копеек.

Однако административным ответчиком ФИО1 данные платежи не были произведены, доказательств обратного у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО1 в силу ст.226 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности являлась налоговым агентом.

В силу ч.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Как указывает административный истец, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2018 в размере 351 рубль (117 рублей х 3 мес. = 351 рубль). Доказательств уплаты данной задолженности ФИО1 не представлено.

Также ФИО1 в соответствии со ст. 346.21 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы» на протяжении всего периода осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Задолженность по налогу ФИО1 как плательщика УСН с объектом налогообложения «Доходы» за 1-3 кварталы 2018 составляет 900 рублей (300 рублей х 3 мес. = 900 рублей).

Как указывает административный истец, ФИО1 заявленные ко взысканию налоги и взносы не уплатила, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Направленные инспекцией требования об уплате налогов № от 05.03.2019, № от 19.04.2019 до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судьей вынесен судебный приказ № от 27 сентября 2019, который впоследствии определением от 17 октября 2019 был отменен по заявлению ФИО1.

С административным иском МИФНС России № 4 по Ставропольскому краю согласно штампа на конверте обратилась в Изобильненский районный суд Ставропольского края 14.04.2020.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Размер задолженности по налогам, заявленным ко взысканию, и ее расчет, указанный в административном иске, судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета им не представлено.

Сведений об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком ФИО1 за указанный в административном иске период у суда не имеется.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам в истребуемом административным истцом размере, так как она в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Как следует из требования об уплате налога, страховых взносов № от 05.03.2019 ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по налогам до 15.04.2019.

Из требования № от 19.04.2019 усматривается, что оно подлежало исполнению в срок до 28.05.2019.

Однако в указанные сроки задолженность административным ответчиком не оплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам и пеням в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной суммы налогов в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статья 114 КАС РФ гласит, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в размере 5 740 рублей 51 копейка, в том числе:

- налог на доходы физических лиц: налог 351 рубль - за 4 квартал 2018, пеня 3 рубля 27 копеек за период январь 2019 - март 2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): взносы 840 рублей 01 копейка за 2019, пеня- 10 рублей 63 копейки за период март 2019- апрель 2019;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): взносы 3581 рубль 89 копеек за 2019, пеня 45 рублей 34 копейки за период март 2019 - апрель 2019;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы» (УСН): налог 900 рублей за 1-3 квартал 2018, пеня 8 рублей 37 копеек за период январь 2019 - март 2019.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета Изобильненского городского округа Ставропольского края.

Взыскание задолженности по налогам и страховым взносам производить на реквизиты: расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по СК г. Ставрополь получатель платежа: УФК по Ставропольскому краю, БИК 040702001, налоговый орган: Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, ИНН <***> КПП 261501001.

Решение может быть обжаловано в административную судебную коллегию Ставропольского краевого суда в течение месяца через Изобильненский районный суд Ставропольского края.

Председательствующий судья С.А. Сивцев