Решение № 2А-123/2018 2А-123/2018 ~ М-95/2018 М-95/2018 от 28 июня 2018 г. по делу № 2А-123/2018

Дело № 2а-123/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2018 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции по состоянию на дату расчета налога ответчик являлся собственником автомобилей Форд Фокус государственный регистрационный знак №, ВАЗ21114 государственный регистрационный знак №, ВАЗ2101 государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1303 руб. Так же налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налог за период 2013 года в размере 862,99 руб. и пени в сумме 148,75 руб. Общая задолженность по уплате налога ответчика составляла 1635,39 руб. С учетом уплаты ФИО1 части долга по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий долг по уплате налога составил 985,39 руб. Налог в сумме 1303 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не уплачен. Так же ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу в сумме 1303 руб. и пени, рассчитанной на дату выставления требования в сумме 99,11 руб., общая сумма задолженности налогоплательщика составила 2289,39 руб. Ответчиком было произведено два платежа на сумму 810 руб. и 279 руб., в связи с зачислением указанных сумм долг по уплате налога составляет 1199,39 руб. Налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ на суму 394 руб., так как на дату ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог в размере 673 руб. с учетом платежа по налогу в сумме 279 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в требование вошла сумма задолженности в размере 394 руб. и пеня в размере 150,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчику были уменьшены начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, платеж в размере 279 руб. от ДД.ММ.ГГГГ учтен при формировании иска в части погашения долга ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за ответчиком числится долг по уплате транспортного налога в размере 1199,39 руб. и пеня в сумме 295,41 руб., которые административный истец в связи с отказом ответчика ФИО1 оплатить в добровольном порядке, просит взыскать в его пользу.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представила.

При таких обстоятельствах с учетом достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года – 7 руб. 70 коп., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно – 20 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником автомобилей:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля Форд Фокус государственный регистрационный знак № мощностью 125 л.с.,

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля ВАЗ21114 государственный регистрационный знак № мощностью 89 л. с,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля ВАЗ2101 государственный регистрационный знак № мощностью 64 л. с, что подтверждается карточками учета транспортного средства (л. д. 48-53). Доказательств обладания указанными транспортными средствами ответчиком в иной период суду не представлено.

Согласно налоговым уведомлениям за указанные налоговые периоды ответчику исчислен транспортный налог с учетом периода владения имуществом:

- по налоговому уведомлению № (л.д. 9) за налоговый период 2012 год: на легковой автомобиль ВАЗ2101 исходя из мощности двигателя 64 л.с. по ставке 7,70 руб. (64*7,70(12/12)) на сумму 492,80 руб., на легковой автомобиль ЛАДА 212140 исходя из мощности двигателя 80,9 л.с. по ставке 7,70 руб. (80,9*7,70(11/12)) на сумму 74,24 руб., на легковой автомобиль ВАЗ21114 исходя из мощности двигателя 89 л.с. по ставке 7,70 руб. (89*7,70(5/12)) на сумму 285,54 руб., на легковой автомобиль Форд Фокус исходя из мощности двигателя 125 л.с. по ставке 20 руб. (125*20(1/12)) с учетом уменьшения на сумму 10,41 руб., всего на сумму 862,99 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Суд принимает данное налоговое уведомление, поскольку оно является более поздним в отношении уведомления №, выставленного за тот же налоговый период (л.д. 11),

- по налоговому уведомлению № (л.д. 15) за налоговый период 2013 год: на легковой автомобиль ВАЗ2101 исходя из мощности двигателя 64 л.с. по ставке 7,70 руб. (64*7,70(12/12)) на сумму 493 руб., на легковой автомобиль ВАЗ21114 исходя из мощности двигателя 89 л.с. по ставке 7,70 руб. (89*7,70(12/12)) на сумму 685 руб., на легковой автомобиль Форд Фокус исходя из мощности двигателя 125 л.с. по ставке 20 руб. (125*20(12/12)) на сумму 125 руб., всего на сумму 1303 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ,

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ: на легковой автомобиль ВАЗ2101 исходя из мощности двигателя 64 л.с. по ставке 7,70 руб. (64*7,70(12/12)) с учетом льгот на сумму 394 руб., на легковой автомобиль ВАЗ21114 исходя из мощности двигателя 89 л.с. по ставке 7,70 руб. (89*7,70(12/12)) с учетом льгот на сумму 238 руб., на легковой автомобиль Форд Фокус исходя из мощности двигателя 125 л.с. по ставке 20 руб. (125*20(12/12)) с учетом льгот на сумму 41 руб., всего на сумму 673 руб. по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ,

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным. Ответчиком указанные налоги в установленные законом сроки не уплачены.

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № об уплате налога за 2012 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 862,99 руб. и пени на сумму 148,75 руб., всего на сумму 1011,74 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № об уплате налога за 2013 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 1303 руб. и пени на сумму 99,11 руб., всего на сумму 1402,11 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2014 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 394 руб. и пени на сумму 150,10 руб., всего на сумму 544,10 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 18, 22).

Каких-либо иных требований о взыскании с ФИО1 налога за иные периоды истцом суду не представлены.

В соответствии с карточками расчета с бюджетом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется недоимка по транспортному налогу на общую сумму 2169,39 руб., недоимка по уплате пени в сумме 771,37 руб. (л.д. 74-78).

Ответчиком ФИО1 представлены платежные документы, подтверждающие частичную уплату налога: - извещение с индексом документа № с указанием срока уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ и чек-ордер, подтверждающий оплату именно по указанному документу (в соответствии с имеющимся на чеке-ордере индексом документа) в сумме 650 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59). Поскольку истцом ответчику направлено указанное извещение об оплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что сумма 650 руб. уплачена ФИО1 в уплату налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, долг ФИО1 по уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2012 год) составляет 212,99 руб.

- извещения с указанием срока уплаты налога и пени ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии с требованием № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1303 руб., пени в сумме 99,11 руб.) и чек-ордер, подтверждающий оплату налога в сумме 810 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61 и пени в сумме 99,11 руб. (л.д. 62). Поскольку истцом ответчику выдано указанное извещение об оплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд приходи к выводу, что сумма 810 руб. уплачена ФИО1 в уплату налога по требованию № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, долг ФИО1 по уплате налога за 2013 год составляет 493 руб.

- извещение с индексом документа № с указанием срока уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ и чек-ордер, подтверждающий оплату именно по указанному документу (в соответствии с имеющимся на чеке-ордере индексом документа) в сумме 279 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63). Поскольку истцом ответчику направлено указанное извещение об оплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд приходи к выводу, что сумма 279 руб. уплачена ФИО1 в уплату налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, долг ФИО1 по уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 год) составляет 394 руб.

Таким образом, при отсутствии сведений о погашении либо списании указанного налога, общий долг ФИО1 по уплате транспортного налога по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 1099,99 руб.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня, общая сумма пени, которую истец просит взыскать с ответчика составляет 295,41 руб. Истцом представлены расчеты пени по вышеуказанным требованиям: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 148,75 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150,10 руб. (л.д. 23-25). Требование о взыскании пени за более поздние сроки истцом не заявлено.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из совокупности норм налогового законодательства следует, что пеня подлежит взысканию либо одновременно с суммой пенеобразующей недоимки либо в случае ее уплаты налогоплательщиком либо взыскания недоимки в принудительном порядке.

Административным истцом не представлено доказательств взыскания либо уплаты ответчиком ФИО1 указанной в расчетах пени пенеобразующей недоимки, поэтому суд не принимает представленные истцом расчеты, и полагает необходимым исчислить пеню исходя из просроченных и уплаченных ФИО1 сумм по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующих сумм и периодов по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требование взыскание пени за более поздние сроки истцом не заявлено:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки для расчета пени

Ставка пени

Сумма пени за 1 день

Сумма пени за период

06.11.2013

16.12.2013

41

862,99

0,000275

0,23732225

9,79

17.12.2013

27.10.2015

681

212,99

0,000275

0,05857225

39,89

06.11.2014

11.12.2014

37

1303

0,000275

0,358325

13,26

12.12.2014

27.10.2015

320

493

0,000275

0,1355575

43,38

02.10.2015

27.10.2015

26

394

0,000275

0,10835

2,82

Таким образом, общая сумма пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом сроков и сумм произведенных ФИО1 оплат) составляет 109,08 копеек.

Поскольку ФИО1 уплачена пеня в сумме 99,11 руб. (л.д.62), долг ФИО1 по уплате пени по указанным требованиям составляет 9,97 руб. Доказательств иного административным истцом не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Общая сумма задолженности по уплате налога и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 2957,95 руб., т. е. в суд с заявлением о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения первого требования до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года +6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой на реестре документов, переданных на судебный участок № 1 Кизильского района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поскольку данного транспортного средства у нее нет, продано по доверенности в ДД.ММ.ГГГГ, при этом какие-либо документы, подтверждающие прекращение права собственности ФИО1 на транспортное средство в ДД.ММ.ГГГГ к возражениям не приложены, что подтверждается материалами гражданского дела по заявлению Межрайонной ИФНС №16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа (л.д. 38-43).

С исковым заявлением в Кизильский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены и имеются основания для частичного удовлетворения исковых требований и взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате транспортного налога в сумме 1099,99 руб. и пени в сумме 9,97 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ФИО1 исходя из цены иска в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу в сумме 1099 (одна тысяча девяносто девять) рублей 99 копеек и пеню по транспортному налогу в сумме 9 (девять) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий