Решение № 2А-445/2018 2А-445/2018~М-397/2018 М-397/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2А-445/2018

Дело № 2А-445/18


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 сентября 2018 года с. Варна

Варненский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Поздеевой Ю.А., при секретаре судебного заседания Файзулиной Г.И., с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 27 913 рублей, пени по земельному налогу в сумме 137 рублей 24 копейки, по транспортному налогу за 2013-2016 годы в размере 3 461 рубль 45 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 50 рублей 45 копеек.

В обоснование административного искового заявления указали, что Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в судебный участок № 1 Варненского района с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 1 Варненского района от 25 апреля 2018 г. заявление было возвращено на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ. По данным инспекции ФИО2 является собственником земельных участков:

- <адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности 19.02.2009г., дата отчуждения 30.01.2014г.;

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 09.08.2010г.

- <адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности 09.08.2010г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 09.08.2010г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 09.08.2010г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 25.04.2011г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 25.04.2011г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 08.08.2011г.

- <адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности 08.04.2013 г., дата отчуждения 06.02.2015г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 08.08.2011г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 14.06.2013г., дата отчуждения 06.02.2015г.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 07.08.2013г.

- <адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности 07.08.2013г.

В соответствии со ст.388, 389, 390, 391 НК РФ и решением советов депутатов органов муниципальных образований ФИО2 за 2014, 2015, 2016 г.г. начислен земельный налог в сумме 27 913 рублей (по ОКТМО 75614420 –18 рублей, ОКТМО 75614423 – 10 708 рублей, ОКТМО 75614450 – 17 187 рублей), сумма налога по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. ответчиком не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неоплату земельного налога за 2014 г. ответчику начислены пени в сумме 137 рублей 24 копейки (по ОКТМО 75614420 –0 рублей 09 копеек, ОКТМО 75614423 – 52 рубля 65 копеек, ОКТМО 75614450 – 84 рубля 50 копеек).

По данным инспекции ФИО2 является собственником транспортных средств:

- автомобили грузовые, гос.рег.№. марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 1989, дата регистрации права 12.10.2011 г., дата утраты права 11.03.2015 г.;

- автомобили легковые, гос.рег.№, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1999 г., дата регистрации права 25.01.2013 г..

В соответствии со ст.357, 358 НК РФ и ст.2 Закона №-ЗО ФИО1 начислен транспортный налог за 2013-2016 годы в сумме 3 461 рубль 45 копеек, который на момент обращения в суд ответчиком не оплачен, а также за не уплату транспортного налога ответчику начислены пени в размере 50 рублей 45 копеек.

Недоимка по пени не оплачены, в связи, с чем налоговым органом, в соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате штрафных санкций № 16319 от 22.08.2017г., № 22585 от 20.12.2017 г.

Представитель истца – Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просили дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что с административными исковыми требованиями он не согласен и их не признает. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока подачи заявления в суд. Также пояснил, что недоимка по указанным налогам им не оплачена.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.75 НК аналогичные правила применяются и для взыскания пеней.

Судом установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика земельного и транспортного налога.

В связи с неисполнением налоговой обязанности ФИО2 выставлено требование № от 22.08.2017г. на сумму 2 758 рублей 92 копейки со сроком исполнения до 28.09.2017 года и требование № от 20.12.2017 г. на сумму 30 301 рубль 24 копейки со сроком исполнения до 26.01.2018 года.

Межрайонная ИФНС России N 19 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 1 Варненского района от 25 апреля 2018 г. в принятии заявления к производству было отказано в связи с наличием спора о праве (л.д.11).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и пени за 2013 г. оснований для удовлетворения требований административного истца в данной части не имеется.

Судом установлено, что требования о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2014 год были предметом рассмотрения в ходе разрешения административного дела № 2 а -73/2017 по административному иску налогового органа к ФИО2

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 25 мая 2017 года по административному делу № 2а-73/2017 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО2 в удовлетворении требований по взысканию земельного налога и пени за 2014 год отказано.

В соответствии со ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Учитывая, что по требованиям налогового органа к ФИО2 по взысканию недоимки по земельному налогу и пени имеется вступившее в законную силу решение суда производство в части заявленных требований о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014 год подлежит прекращению.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с материалами административного дела № 2а-305/2017 по заявлению Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам первоначальное требование № 3335 по уплате недоимки по транспортному налогу и пени за налоговый период 2014 год на сумму недоимки свыше 3 000 рублей выставлено ФИО2 24 августа 2016 года. Должнику предоставлен срок оплаты недоимки до 04 октября 2016 года.

В соответствии с материалами административного дела № 2 а -543/2017 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам первоначальное требование № по уплате недоимки по земельному и транспортному налогу и пени за налоговый период 2015 год на сумму недоимки свыше 3000 рублей выставлено ФИО2 22 декабря 2016 года. Должнику предоставлен срок оплаты недоимки до 14 февраля 2017 года.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2014 год, транспортному и земельному налогу и пени за 2015 год к ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд 26 июля 2018 года, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 КАС РФ.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом ходатайств о восстановлении срока на подачу административного иска не заявлено, причин уважительности пропуска срока для обращения в суд не приведено.

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени за 2014 год, транспортному и земельному налогу за 2015 год суд не находит.

Разрешая требования налогового органа по взысканию с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогу и пени за налоговый период 2016 год суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Варненского сельского поселения Варненского муниципального района Челябинской области от 04 октября 2012 года № 15 «Об установлении земельного налога»: для земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ЛПХ, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства-0,3% от кадастровой стоимости; для прочих земельных участков-1,5% от кадастровой стоимости.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( п. 4 ст. 75 НК РФ).

Требование об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам и пени № предъявлено ФИО2 налоговым органом 20 декабря 2017 года со сроком исполнения до 26 января 2018 года.

Согласно сведений личного кабинета налогоплательщика требование об уплате недоимки по земельному и транспортному налогу административным ответчиком просмотрено.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2016 год налоговый орган обратился в соответствии со сведениями почтового конверта 26 июля 2018 года, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 год в сумме 1 877 рублей.

Пени на указанную сумму составят согласно приложенному административным истцом расчету по ОКТМО 75614450 за период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года 8 рублей 26 копеек (1877 * 16дн/300*8/25%).

Пени по земельному налогу по ОКТМО 75614450 за период с 18 по 19 декабря 2017 года составят 1 рубль (1877*2дн./300*7,75%). А всего размер пени по земельному налогу составит 9 рублей 26 копеек.

По транспортному налогу с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка в сумме 281 рубль за налоговый период 2016 год в отношении транспортного средства автомашины <данные изъяты>

Недоимка по транспортному налогу в соответствии с расчетом, представленным административным истцом, за период со 02 по 17 декабря 2017 года составит 1 рубль 24 копейки (281*16дн./300*8,25%).

За период с 18 по 19 декабря недоимка составит 1 копейка (281*2дн/300*7,75%). А всего размер пени по транспортному налогу составит 1 рубль 25 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей 00 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНМ № 19 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1877 (одна тысяча восемьсот семьдесят семь) рублей и пени в сумме 9 (девять) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 281 (двести восемьдесят один) рубль и пени в сумме 1 (один) рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Варненского муниципального образования Челябинской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Производство по административным исковым требованиям Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за налоговый период 2014 год прекратить.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы в Варненский районный суд.

Председательствующий: Ю.А.Поздеева