Решение № 2А-1298/2025 2А-1298/2025~М-639/2025 М-639/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-1298/2025

г.Томск № 2а-1298/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Шабалиной М.В.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере, штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации),

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском (с учетом частичного отказа от исковых требований) к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9171,15 рублей, в том числе: пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 8114,58 рублей за расчетный период с 03.03.2024 по 17.05.2024, штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1056,57 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в размере 3092,65 рублей, непогашенный остаток, предъявляемый к взысканию составляет 2300,44 рублей, за 2022 г. в размере 1103,94 рублей. В установленный срок страховые взносы оплачены не были. В связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 8114,58 рублей за период с 03.03.2024 по 17.05.2024. ФИО1 зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, 12.10.2023 представил первичную декларацию за год 2021 с отражением дохода, полученного от осуществления предпринимательской (профессиональной) деятельности. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2021 г. на основании представленной декларации, составляет 28175 рублей. Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ (КБК №) у налогоплательщика по состоянию на 15.07.2022 отсутствует переплата, которая может быть зачтена в счет уплаты налога за 2021 год. Таким образом, в нарушение п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщик не представил в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г., тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет 1056,57 рублей. (8452,50рублей/8). В установленный законом срок штраф за 2021 г. налогоплательщиком уплачен не был. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № № от 14.11.2023 об уплате задолженности. В установленный срок сумма задолженности уплачена не была. УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 13.09.2024 мировой судья судебного участка №2 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13367,74 рублей. 04.10.2024 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. По месту регистрации ФИО1 направлялись почтовые извещения.

УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила. Направила в судебное заседание дополнительные пояснения по делу.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогах и сборах (пп.2 п.1 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

В соответствии с ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п. 1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств,

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в размере 3092,65 рублей, непогашенный остаток, предъявляемый к взысканию составляет 2300,44 рублей, за 2022 г. в размере 1103,94 рублей. В установленный срок страховые взносы оплачены не были.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 8 114,58 рублей за период с 03.03.2024 по 17.05.2024.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, 12.10.2023 представил первичную декларацию за 2021 г. с отражением дохода, полученного от осуществления предпринимательской (профессиональной) деятельности.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2021 г. на основании представленной декларации, составляет 28175 рублей.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ (КБК №) у налогоплательщика по состоянию на 15.07.2022 отсутствует переплата, которая может быть зачтена в счет уплаты налога за 2021 г.

Таким образом, в нарушение п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщик не представил в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г., тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 Кодекса подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет 1056,57 рублей. (8452,5 рублей/8), что подтверждается решением № № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В установленный законом срок штраф за 2021 г. налогоплательщиком уплачен не был.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 14.11.2023 в срок до 04.12.2023. В установленный срок сумма задолженности уплачена не была.

При этом согласно представленным сведениям (документам) из УФНС России по Томской области, ФИО1 получено налоговое требование № № от 14.11.2023 путем электронного отправления - 15.11.2023, срок уплаты по требованию составлял 04.12.2023, что подтверждается соответствующим скриншотом УФНС России по ТО.

Таким образом, ФИО1 суммы пеней на совокупную обязанность в ЕНС в размере 8114,58 рублей за расчетный период с 03.03.2024 по 17.05.2024, штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1056,57 рублей не оплачены.

На основании заявления УФНС России по Томской области 13.09.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области был вынесен приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 13367,74 рублей.

04.10.2024 определением мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Как следует из представленных доказательств ФИО1 до настоящего времени, сумма недоимки не оплачена.

УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, карточками расчета с бюджетом, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», материалами приказного производства мирового судьи, сведениями об извещениях, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.

При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (с учетом частичного отказа от исковых требований) к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании задолженности за пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере, штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) - удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 9171,15 рублей, а именно: пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 8114,58 рублей за расчетный период с 03.03.2024 по 17.05.2024, штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1056,57 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: М.В. Шабалина

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-1298/2025

УИД 70RS0005-01-2025-001119-12