Решение № 2А-69/2020 2А-69/2020~М-67/2020 М-67/2020 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-69/2020

Дело № 2а-69/2020

Строка 3.189

УИД 75RS0009-01-2020-000087-72


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Газимурский Завод 13 марта 2020 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Цыбеновой Д.Б.,

при секретаре Окуневой Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю обратилась в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указано, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

07.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2-259/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 2191,30 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 1116,40 руб., штраф в размере 1074,90 руб.

ФИО1 направила возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от 01 ноября 2019 года по делу 2-259/2019 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ физическое лицо ФИО1 в 2014 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

09.12.2015 г. в Межрайонную ИФНС России №6 по Забайкальскому краю налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 г. ФИО1 в 2014 году был получен доход в сумме 27562,80 руб. от налогового агента АО ОТП БАНК. Налоговым агентом АО ОТПБАНК был исчислен налог в сумме 3583,00 руб., но не был удержан с физического лица.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации на 2014 г. - 30.04.2015 г., срок уплаты по представленной декларации - 15.07.2015 г. Фактически декларация представлена 09.12.2015 г., сумма исчисленного налога не уплачена в установленный законодательством срок уплаты.

По данным представленной налоговой декларации сумма налога, исчисленная ФИО1, составила 3583,00 руб., по данным камеральной налоговой проверки сумма налога к уплате в бюджет составила 3583,00 руб.

Согласно указанного нарушения, по результатам камеральной налоговой проверки был составлен Акт камеральной налоговой проверки №158 от 22.03.2016 г., Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 271 от 16.05.2016 г. за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в размере 30% от указанной в декларации суммы (3583,00*30% = 1074,90 руб.).

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате налога, сбор, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.07.2016 г. № 526, сроком уплаты 10.08.2016 г. на сумму штрафа 1074,90 руб.

В связи с тем, что сумма налога, указанная в декларации, в размере 3583,00 налогоплательщиком была не уплачена в установленный законодательством срок, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму 1116,40 руб., в том числе: за период с 17.12.2015 г. по 08.03.2016 г. в размере 104,17 руб., с 09.03.2016 по 30.09.2017 г. в размере 680,99 руб., за период с 01.10.2017 г. по 30.09.2018 г. в размере 331,24 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате налога, сбор, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.03.2016 г. №300, сроком уплаты 31.03.2016 г., Требование №3199 по состоянию на 25.10.2016 г., сроком уплаты 15.11.2017 г., Требование № 5204 по состоянию на 23.10.2018 г., сроком уплаты 13.11.2018г.

Таким образом, в настоящее время задолженность по пени в размере 1116,40 руб., задолженности по штрафу в размере 1074,90 руб., на общую сумму 2191,30 руб. в бюджет не поступила.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 2191,30 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 1116,40 руб.;

-штраф в размере 1074,90 руб. (л.д.6-11)

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о том, что полагают возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что 09.12.2015 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №6 по Забайкальскому краю представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год. В декларации отражен доход, полученный от АО ОТП БАНК в размере 27562,80 рублей. Сумма налога, исчисленная налоговым агентом АО ОТП БАНК к уплате, составила 3583,00 рубля, не была удержана с физического лица.

Согласно ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с ч.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации на 2014 г. - 30.04.2015 г., срок уплаты по представленной декларации - 15.07.2015 г. Фактически декларация представлена 09.12.2015 г., сумма исчисленного налога не уплачена в установленный законодательством срок уплаты.

По данным представленной налоговой декларации сумма налога, исчисленная ФИО1, составила 3583,00 руб., по данным камеральной налоговой проверки сумма налога к уплате в бюджет составила 3583,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за данное правонарушение предусмотрен штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, согласно указанного нарушения, по результатам камеральной налоговой проверки был составлен Акт камеральной налоговой проверки №158 от 22.03.2016 г., Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 271 от 16.05.2016 г. за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в размере 30% от указанной в декларации суммы (3583,00*30% = 1074,90 руб.).

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате налога, сбор, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.07.2016 г. № 526, сроком уплаты 10.08.2016 г. на сумму штрафа 1074,90 руб.

В связи с тем, что сумма налога указанная в декларации в размере 3583,00 налогоплательщиком не была уплачена в установленный законодательством срок, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму 1116,40 руб., в том числе: за период с 17.12.2015 г. по 08.03.2016 г. в размере 104,17 руб., с 09.03.2016 по 30.09.2017 г. в размере 680,99 руб., за период с 01.10.2017 г. по 30.09.2018 г. в размере 331,24 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате налога, сбор, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.03.2016г. №300, сроком уплаты 31.03.2016 г., Требование №3199 по состоянию на 25.10.2016г., сроком уплаты 15.11.2017 г., Требование № 5204 по состоянию на 23.10.2018 г., сроком уплаты 13.11.2018г.

Требования оставлены без исполнения.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в заявленном налоговым органом размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно положений абзаца 3 части 2 приведенной статьи, срок обращения с иском в суд, в случае если подлежащая взысканию сумма налоговой задолженности в течение трех лет не превысила 3000 рублей начинается с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, учитываемого налоговым органом и заканчивается по окончании шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Как указывалось выше требование №300 направлено ответчику 18.03.2016 г., срок уплаты до 31.03.2016 г., соответственно шестимесячный срок обращения с иском в суд следовало исчислять с 31.03.2019 г. с его окончанием 30.09.2019 г.

Таким образом, срок обращения с настоящим исковым заявлением налоговым органом не нарушен, поскольку административный истец обратился в суд до истечения шестимесячного срока, после отмены судебного приказа о взыскании спорной суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика также подлежат взысканию судебные расходы в доход местного бюджета. Суд, с учетом материального положения ответчика, полагает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию государственной пошлины до 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 2191 (две тысячи сто девяносто один) рубль 30 коп., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 1116 (одна тысяча сто шестнадцать) рублей 40 коп.;

-штраф в размере 1074 (одна тысяча семьдесят четыре) рубля 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Газимуро-Заводский район» в счет уплаты государственной пошлины 300 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья Д.Б.Цыбенова

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2020 года